2016年上公司年报会计监管报告.pdfVIP

2016年上市公司年报会计监管报告 2016年上市公司年报会计监管报告 年上上市市公公司司年年报报会会计计监监管管报报告告 截至2017 年4 月30 日，沪深两市2016 年已上市的3,050 家公司（其中A 股3,032 家），除*ST 烯碳未按期披露年报外， 其余3,049家均按时披露了2016 年年度报告。105家上市公司财 务报告被出具非标准审计意见，其中，保留意见20 家、无法表 示意见10 家，带强调事项段的无保留意见75家。1,658 家主板 上市公司中，除豁免披露内控评价报告和内控审计报告的上市公 司，以及*ST 烯碳未按规定披露内控评价报告和内控审计报告 外，88 家上市公司财务报告内部控制被出具非标准审计意见， 其中，带强调事项段的无保留意见68家，否定意见20家。 为掌握上市公司执行会计准则、企业内部控制规范和财务信 息披露规则的情况，证监会会计部组织专门力量抽样审阅了612 家上市公司2016 年年度财务报告，审阅中重点关注了股权投资 和企业合并、收入确认、金融工具、公允价值、资产减值、非经 常性损益、所得税、政府补助等方面的会计处理、财务信息披露 情况及其存在的问题，并对内部控制评价与审计报告的披露情况 进行分析和总结，形成本监管报告。 年报审阅过程中，证监会会计部发布了六份年报会计监管简 报，三期《会计监管工作通讯（年报分析专刊）》，及时向有关方 面通报上市公司2016 年年度财务报告和内控报告存在的问题 105 项，涉及84 家上市公司。同时，证监会会计部通过问询沪 1 深交易所、建议专项核查等方式及时处理发现的问题，并向有关 各方传递关于会计准则、内部控制规范执行和财务信息披露等方 面的监管标准。 总体而言，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则、 内控规范和相关信息披露规则，但仍有部分公司存在执行会计准 则不到位、会计专业判断不合理、信息披露不规范的问题。 一、股权投资和企业合并相关问题 股权投资和企业合并相关的会计问题一直是会计准则执行 中的难点领域。近年来，上市公司股权投资形式愈发多样化，股 权结构及交易安排日益复杂，部分上市公司对于股权投资与企业 合并中一些特殊事项的会计处理和披露存在一定问题，使得财务 报表使用者很难充分了解交易的商业实质及其影响。 （一）股权投资的分类不恰当 （一）股权投资的分类不恰当 （（一一））股股权权投投资资的的分分类类不不恰恰当当 《企业会计准则第2号——长期股权投资》规范了长期股权 投资的确认和计量，长期股权投资是指投资方对被投资单位实施 控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。 《企业会计准则第40 号——合营安排》规范了对各参与方在合 营安排中权益的会计处理。对被投资单位不具有控制、共同控制 和重大影响的权益性投资，应适用《企业会计准则第22 号—— 金融工具确认和计量》。对股权投资的分类是否恰当，直接影响 适用的会计准则和具体会计处理是否正确。 2 1.长期股权投资与其他金融资产相互混淆 1.长期股权投资与其他金融资产相互混淆 11..长长期期股股权权投投资资与与其其他他金金融融资资产产相相互互混混淆淆 关于是否对被投资单位具有重大影响，企业会计准则给出了 原则性定义，即对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权 力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制 定。实务中应结合直接或间接拥有被投资单位的比例、是否在被 投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表等因素进行判断。 当投资方直接或间接持有被投资单位20%以上但低于50%的表 决权时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确的证 据表明不能参与被投资单位的生产经营决策，不具有重大影响。 根据《公开发行证券公司信息披露编报规则第15号——财务报 告的一般规定（2014 年修订）》（以下简称“15 号文”），对于持 有被投资单位20%或以上表决权但不具有重大影响的，公司应披 露相关判断和依据。 年报分析发现，部分上市公司持有被投资单位股权比例较 高，却认定对被投资单位不具有重大影响，也未披露相关信息， 无从辨别其分类是否恰当。较为典型的例子，上市公司持有一