财经法规与会计职业道德单元二 我国的主要税种.pptVIP

营业税的征收管理 纳税地点 　　 建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务—应税劳务发生地税务机关 。 B. 转让无形资产—机构所在地或居住地税务机关。 C. 转让、出租土地使用权 —土地所在地税务机关。 D. 销售、出租不动产 —不动产所在地税务机关。 E. 扣缴义务人—机构所在地或居住地税务机关。 （1）一般规定：向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。 （2）特殊规定： 3 企业所得税：是对我国境内的【企业和其他取得收入的组织】的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。 企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。分为居民纳税人和非居民纳税人。 包括：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。 不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税） 企业所得税的征税对象： 生产经营所得 其他所得 清算所得 如： 销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得…… 所谓清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。 纳税人类型 征税对象范围 1.居民企业 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。（全面纳税义务） 2.非居民企业 有限纳税义务 A. 非居民企业在中国境内设立机构、场所 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税 B. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权（例如，非居民企业通过该机构、场所对其他企业进行股权、债权等权益性投资或者债权性投资而获得股息、红利或利息收入）以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。（例如，非居民企业将境内的房产对外出租收取的租金） 种类 税率 适用范围 基本税率 25% ① 居民企业② 在中国境内设立机构、场所且所得与机构场所有关联的非居民企业 优惠税率 （低税率） 20% ① 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 ② 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 企业所得税应纳税所得额= 收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补以前年度亏损 1.收入总额：企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 如：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。 国务院规定的其他不征税收入：专项财政资金 2.不征税收入： 财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 2 1 3 符合条件的非营利组织的收入。 3.免税收入： 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益【居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 】 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该 机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 1 2 3 4 成本。企业销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。 4.准予扣除的项目：【实际发生的合理支出】 1 2 3 4 费用。销售（经营）费用、管理费用和财务费用。 税金。是指企业发生的【除企业所得税和允许抵扣的增值税以外】的企业缴纳 的各项税金及其附加。 损失。固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 其他支出。 5 与取得收入无关的其他支出。 5.不得扣除的项目： 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失。 超过规定标准的捐赠支出。 非广告性质赞助支出。 不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 企业之间支付的管理费 ，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 ，非银行企业内营业机构之间支付的利息。 企业所得税税款。 2 1 3 4 6 5 7 8 9 税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 【练习】某企业2007亏损10万元，2008年盈利20万元，2009年盈利30万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2009年应纳所得税税额