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营改增后建筑业-营改增建筑业税率 建筑业“营改增”　　建筑业“营改增”培训 　　一、我对建筑业“营改增”的学习和理解 　　增值税的基本原理、性质和特点等 　　1．所谓营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种，而且是价内税。 　　例如：建筑企业100元的工程价款收入，其中不含税造价为元，税金及附加为元。/=%。因此建筑业税金取费系数定为；企业向税务所申报营业税：含税造价100元乘以%=元。 　　2．增值税的概念：就是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的一种流转税，它是价外税。由于我们建筑施工企业始终没有涉及增值税，所以，我们对它比较生疏。 　　3．增值税的性质 　　● 纯粹的增值税是就所有对货物和劳务供应的最终消费支出课征的税收，是由消费者负担。 　　● 但在税收实践中，消费者并不直接向政府付税，而是在生产和分配过程中的各个环节，由企业代收代付。 　　● 企业支付增值税，不应该构成其税收负担，只是影响其现金流和发生遵从成本。如果税制设计得好，额外成本也可相对较低。 　　4．实行增值税的优点和好处 　　√ 有利于消除重复征税，促进社会化分工合作，提高市场效力，提高服务业竞争力。　　√ 有利于扶持小微企业发展。 　　√ 有利于推动经济结构调整，促进制造业和服务业的融合发展，鼓励科技创新。 　　√ 不仅是与世界通行做法接轨，也是健全有利于科学发展税收制度的必然趋势。 　　√ 有效消除营业税的偷漏税现象。 　　5．关于价外税，时至今日不少人在认识上存在误区，认为价外税一是与企业成本、利润没太大关系；二是国家税改政策是结构性减税，因此不会增加企业税负；三是如果税负明显增加，国家会给予适当补贴或者调整造价定额标准，水涨船高，羊毛出在羊身上，无须担心 　　本次税改的做法是：在既有的工程结算收入中，按增值税税率切出一块来单列为增值税的销项税，在中间投入的外购成本中也切出一块来单列为增值税的进项税，就这样把原来的价内税改变为价外税了。并不是要修改原有工程造价的计税系数或定额，即便造价计价规则的调整改变也不可能使造价飙升。 　　6．关于增加值的计算 　　加法： 　　增加值=折旧+工薪+利息+利润 减法： 　　增加值=销售收入—外购货物和劳务支出 或者，增加值=总产出—中间投入 　　7．增值税的原理及简单数学模型 　　8．农产品增值税模拟数学模型 　　通过农产品增值税模型可以得出三个结论： 　　1、增值税全部由最终消费者承担，不受减免税政策影响而变化； 2、国家减免增值税少收的税金，现金流入允许抵扣的环节； 3、上游供应商若是低税率，下游消费环节的企业税负必定加重。 　　9．以建筑业为例做如下计算 　　假设上述第7原理模型中第1环节为建筑业生产经营过程，销售收入95，购进成本60，增加值35，　　 销项税=95×11%=　　 进项税=60×11%= 购进成本占销售额的比例为% 　　应5×11%= 　　原建筑业营业交增值税== 　　也等于增加值3税=95×=×3%= 建筑业税负比原营业税高出个百分点。 　　10．以同一例题考证“营改增”税负变化 　　11．价外税与价内税引起劳动补偿的变化 　　12．建筑业营改增的趋势和我的初步认识 　　从上述三例的计算结果可以看出，完全以理论推算，建筑业实施增值税后，税负略高于营业税，更何况建筑业无法取得全部应有的增值税专用发票，获取可抵扣进项税。所以，在现有的时代背景和税收环境下，建筑业据实统计的2016年数据，实施增值税后的结果，是： 　　 收入减少 利润降低 税负增加 现金流受挫 　　13．建筑业增值税率是如何测算确定的？ 　　据业内权威人士介绍，建筑业增值税率11%是充分照顾建筑业的背景下确定的。据讲，建筑业购进成本要达到销售收入的72%以上，加权平均进项税率要达到11%以上，营改增税负会略有降低，才符合本次税改不增加税负的原则。 建筑业11%税率的演算 　　假设建筑施工产值为1，中间投入为X，列方程式为： 　　×11%1×3% 　　解方程，得出x 　　查阅近四年的国家统计年鉴中建筑业资料反映，建筑业增加值仅有20%左右，中间投入平均达77%，这种失真的经济信息，结果导致经济决策脱离了客观实际。 　　? 必威体育精装版统计，2016年全国建筑企业75，280个，从业人员4，万人，总产值137，亿，建筑业增加值26，亿元，建筑业2016年实际营业税=137，亿元×3%=亿元，如以增加值为基数课征增值税 26，×11%=2，亿元： ? 按照这次税改的规定做法，计算如下：　　销售收入=137，÷=123,亿元　　销项税=123，×11%=13，亿元 　　进项税=137，