财务的报告分析课件.ppt

利息保证倍数= 利润总额+利息费用 利息费用 指企业息税前利润与利息费用的比较，倍数越大，支付利息的能力越强。根据企业实际情况评价。5倍较好，小于3倍要小心。 （四）利息保证倍数 * （五）长期资产适合率 长期资产适合率= 所有者权益+长期负债 固定资产+长期投资 100% 1、结合营运能力、盈利能力指标看偿债能力； 2、结合现金流动表看企业的偿债能力； 3、大于等于100%较好。 * 三、资本状况分析 （一）资本保值增值率 资本保值 增值率 = 年末所有者权益 年初所有者权益 （1）资产流失反映不出来 （2）数增实未增（扣除资产重估增值 等因素） （3）增值来源——靠实现利润 * （二）资本积累率 资本积累率= 本年所有者权益增长额 年初所有者权益 100% 1、考核所有者权益的指标； 2、分析资本增长的原因； * 第三讲 利润表分析 变化： 1、取消了主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务支出，全部归类为营业收入与营业成本。 2、主营业务税金及附加为营业税金及附加 3、新增公允价值变动损益项目 4、没有规范利润分配表的列报，规范了所有者权益变动表。 * 经营实力？ 经营成长性？ 盈利能力？ 1、 收入结构 2、成本费用结构 3、利润形成结构 4、利润分配结构 营业收入 营业外收入 投资收入 利润表告诉我们什么？ * 利润=收入—费用 一、利润表构成要素 二、结构（多步式） 主要有三个指标： 第一节 利润表的相关知识 * 营业利润=营业收入—营业成本— 营业税金及附加 —销售费用—管理费用 — 财 务费用 —资产减值损失±公允价值变动损益 利润总额=营业利润+营业外收入 — 营业外支出 净利润=利润总额 —所得税 * 三、数字来源（虚帐户） 损益类帐户： 成本费用 本年利润 收 入 * 与生产相关——制造费用 与销售相关——销售费用、经营费用 与经营和行政管理有关——管理费用 与理财有关——财务费用 四、费用归属 * 第二节 利润表重点项目分析 1、营业收入 （1）虚列收入 （2）不列收入 2、营业成本 （1）多转 （2）少转 * 3、产品销售费用 广告费、展览费、运输费、包装费、 销售人员工资（与销售收入对比看） 4、财务费用 利息净值（利息支出—利息收入） * 5、管理费用 主要与产品销售收入对比 （企业收入那去了？看流向渠道） 成本 费用 利息 税金 留在企业，用于补偿 永远退出企业 看销售中有多大能力承担这项费用 * （三）总量（总括）分析 1、收入（总收入的构成，各项收入所 占比重；） 2、费用（支出） 3、收入与费用的配比 * 第三节 利润表比较分析 一、与本企业历史比较分析P103 二、与同类企业比较分析P101 三、比较结构百分比分析 P102 * 固定资产主要变化 取消“单位价值较高”这一标准； 投资者投入，强调必须“公允”； 预计净残值应为其折现值； 规定了特殊行业“弃置费”的会计处理； * 取消了后续支出的确认原则； 取消固定资产减值转回； 报表列示反映原值扣除累计折旧及减值准备后的余额。 * 13、在建工程 （1）内容；正在建设（尚未达到 预定可使用状态） 工程成本：在建过程中的全部费 用包括人、财、物 消耗，税金 （支付的增值税），贷款利息。 * （2）问题 *完工不结转。 A、没有验收（工程款或质量问题） B、为了不提折旧 *未完工提前结转。 A、为扩大固定资产的规模 （考核指标） B、为了报喜。 * 归纳：资产用途的不同对收益的影响不同 * （二）负债方 1、短期借款 一年内偿还。与其他流动负债的区别是要付 利息。 （1）看借款利息的承担能力，已获利息倍 数 * （2）分析还本能力 损益表：净利润+非付现成本（回流资金） 资产负债表：应收帐款期末与期初对比，折 旧提 取数额等。 * （3）问题 调节流动比率：如把短期借款转入 长期借款。 2、应付帐款 与对方销售相联系。 （1）与其他应付款发生串帐 （2）与长期应付款相调节 * （3）评价 应付帐款在可能的情况下越迟付越好。 A、保住商业信用为界的付款期限 B、量的控制。控制在大于应收帐款， 可补偿应收帐款收不回来贷款利 息的损失。 * 3、其他应付款 养老基金 单位20%, 个人8% 失业保险 单位1。5% ， 个人 0。5% 医疗保险