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现金内部控制设计 货币资金业务概述 货币资金业务常见弊端 截留各种现金收入 挪用资金 虚报冒领 出借帐号（洗钱） 现金超额存放 白条抵库 非法违规出借 现金管理要求 企业必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度，加强现金管理，并接受银行监督。 单位财会部门作为管理现金的职能部门，应该建立现金管理责任制，配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务。 企业非出纳人员不能经管现金收付业务。 一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依掘办理，及时登账， 定期清点，做到收支正确、手续完备、账存与实存相符。 现金控制系统 (1)控制目标 根据 《现今管理暂行条例》和有关财务制度，管理现金主要应实现下列目标: 1)保证现金收支正确合法。 2)保证现金结算及时适当。 3)保证现金存储安全完整。 4)保证现金核算真实合规。 (2)控制流程 结合现金收支和核算程序，将其控制流程整合为: 1) 授予权限。 2） 制取凭证。 3） 签审凭证。 4)审核凭证。 5)编制凭证。 6)收付现金。 7)复核凭证。 8)登记日记账。 9)登记明细账。 10)登记总账。 11)盘点现金。 12送存银行。 13)核对账簿。 14)清查库存。 (3)控制点及其控制措施 1) 审批。 2) 审核。 3) 收付。 4) 复核。 5) 记账。 6) 核对。 7) 清点。 8) 清查。 清查工作标准。 由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金，核对现金日记账。 清查时，需有出纳人员在场，核对账实;根据清查结果编制现金盘点报告单，填制账存与实存的符合情况;如有误差须报批准后予以调整处理。 控制原因： 通过清查，有利于加强对出纳工作的监督，防止贪污盗窃和挪用现金等非法问题的发生。 关键控制点 在现金内部控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查” 最为重要。 由业务部门进行的原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，这是控制的第一关卡; 由财会部门进行的账账核对，可以保证现金收付和会计核算的正确性，这是及时发现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用; 由清查小组进行的库存现金清查，可以保护现金安全完整，这是保护现金实物安全的最后一环。 因而，这些环节都是现金控制系统中的关键控制点。 (4)现金业务控制系统流程图 按照现金控制流程，以及该系统需要设置的控制点和控制措施，可将现金业务控制模式以流程图的形式，设计为现金控制系统流程图和现金控制系统流程图说明。 (5)现金业务控制系统调查表 针对现金控制系统中的控制点、关键控制点及控制措施，可将现金业务收支内部控制模式，以调查表的形式反映 现金收入内部控制措施及控制原因说明 收集并交存收入业务控制手册 　　■财务人员收到支票后必须马上进行背书。 　　 控制原因：该控制通过减少支票的流动性，以减少偷窃发生的可能性。 　　■及时汇集各部门的现金收入。 　　 控制原因：该控制可以减少员工偷窃现金的机会，并集中现金管理的责任。 　　■定期将所有的现金收入存入银行。 　　 控制原因：如果不及时把现金存入银行，就会增大偷窃的可能性，而且，也得不到存款利息。最好是在下一个工作日之前及时存入所收现金，除非收入的现金极少，可不存入银行。 　　■保证所有的现金和支票，在存入银行之前妥善保管。如果收入必须过夜，必须保存在安全设施中。 　　 控制原因：该控制能够限制未被授权的人，接近尚未存入银行的收入。 　　■当前的价目表应该按照要求通知顾客，或在每个部门公开张贴。 　　 控制原因：这可防止雇员向顾客索取超额费用。 　　■鼓励顾客索取所有业务票据。 　　控制原因：这可以防止收款人员少记销售数量，从中谋取利益。 　　■收取现金或预备存款的雇员，必须同记录或核准本业务的人员责任分离。 　　控制原因：此可防止一个人收取现金，并改变记录，以隐藏贪污行为。 　　■负责整理硬币的职员，应该在每份包装物上签注数额。 　　控制原因：此可便于清查硬币溢缺错误。 　　■去银行交存现金的人员在途中应受到适当保护。如果存款数量巨大，应考虑是否雇用银行押款前来提取存款。 　　控制原因：此可保证存款人和存款的安全性。 　　■如果使用银行押款车和保险箱，应由银行押款人员和本公司雇员同时打开保险箱。 　　控制原因：用公司内、外职员同时监视保险箱，可以防止违规接触保险箱中的物品。 　　■收取每笔存款的票据证明(如银行存款单、转账凭单等)，并送交负责银行对账的人员，或者同出纳员进行核对。 　　控制原因：如果以后银行记录与公司记录不符，该控制可以提出足够的证据与银行对证。 　　■