第14章_风险应对.pptVIP

了解被审计单位 及其环境;第十四章 风险应对;了解被审计单位 及其环境;报表层 MMR;Everything in the planning process is about the auditor’s response to assessed risk.;第十章 风险应对;第十章 风险应对;1、总体应对措施的内容：;2、作出总体修改时应当考虑：;第二节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施;审计领域;审计领域;第二节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施; 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。;第二节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施;报表层 MMR;第二节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施;例：王涛注册会计师作为正华股份有限公司（以下简称正华公司）2009年度财务报表审计项目负责人。通过了解正华公司及其环境，发现当年正华公司所处行业由于一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了10%。正华公司2008年末制定的2009年度的经营目标是：以稳定发展为前提，力争收入、利润等主要指标在2008年度的基础上保持稳定或略有提高。 已审计的2008年度财务报表显示，收入100000万元，成本85000万元，应收账款3000万元。 未经审计的2009年度财务报表显示，收入105000万元，成本89000万元，应收账款15000万元。 要求：在不考虑其他情况的条件下，根据上述资料，完成下表。;描述识别的风险;描述识别的风险;识别的重大错报风险;是否属于特别风险?;【例题1·多选题】 在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（　 ）。;A．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 B．分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 C．在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解 D．???表保留或否定意见审计报告 【答案】ABC;【例题2·多选题】 为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师应该提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的有（　）。 　　A.向以前审计过程中接触不多的员工询问 　　B.延长截止测试的期间 　　C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘 　　D.函证确认销售的条款 【答案】ABCD;第十章 风险应对;报表层 MMR;第二节 针对认定MMR的进一步审计程序;第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序; 如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。;第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序; 针对不同认定选择程序 针对MMR 针对MMR产生原因;第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;一项基本的考虑因素： 应当是注册会计师评估的重大错报风险，当重大错报风险较高时： 注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序； 或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。; 控制环境； 何时能得到相关信息； 错报风险的性质； 审计证据适用的期间或时点。;【例题3·多选题】 　　在确定进一步审计程序的时间，A注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。 　　A.评估的认定层次重大错报风险 　　B.审计意见的类型 　　C.错报风险的性质 　　D.审计证据适用的期间或时点;【答案】ACD 【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：（1）控制环境；（2）何时能得到相关信息；（3）错报风险的性质；（4）审计证据适用的期间或时点。;第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步