审计学-第二章.ppt

航天机电起诉德勤 航天机电与德勤于2004年7月5日签订审计业务约定书(下简称约定书)。按照约定书要求,德勤受托对航天机电2004年度的财务状况进行审计,审计范围涉及航天机电下属所有子公司,包括其位于浦东新区的金桥机械分公司。 2006年初,浦东新区公安分局委托相关司法审计部门专项审计结果显示:“截至2004年12月31日,航天机电金桥机械分公司在交通银行浦东新区支行的实际存款余额,与德勤在2004年度审计报告中,通过其函证确认的银行存款余额不符,两者相差430万;截至2005年8月上旬,该财务人员涉嫌挪用公司巨额资金,造成公司账面实际亏空人民币428.9万元,至今无法追回。 随后,在航天机电的2005年年报中,公司明确告知股东:“分公司出纳李秋玲挪用资金造成损失6,291,152.86元”。据知情人士透露,分公司出纳李秋玲“通过伪造银行进账单,拆东补西,造成了金桥机械的亏损”。 航天机电方面认为,在此事件中,公司管理疏漏的责任在所难免,但德勤在提供审计服务的过程中,所提供审计报告与实际情况不符的事实,为该出纳在2005年8月前多次挪用并侵占资金制造了机会。 　航天机电分别于2007年4月2日、5月16日两次致函德勤,要求提供其在为金桥机械分公司提供审计的服务过程中,与交通银行浦东新区支行进行相关函证的收发记录及工作底稿。德勤拒绝了航天机电的这一要求。 在本次纠纷中,银行存款询证函的“收发记录”和“查阅权限”成为关键。 航天机电方面认为,德勤必须要对函证的数据与实际数据不符做出解释。此次要求德勤公开当年函证发出、回收的工作内容,意在“查明德勤在接受其委托之后,是否存在违反独立审计准则及相关审计程序、履行审慎尽职的审计责任的情况”。 德勤的理由。独立审计具体准则第6号——审计工作底稿第15条规定,审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。 据浦东新区公安局民警告知,李秋玲目前正处于网上追逃阶段。有传言称,她已逃往国外,这给调查取证带来很大困难。 此案于2008年3月以德勤胜诉告终。但很多人认为德勤应负赔偿责任，也给其名声蒙上了阴影 【例题3·简答题】（2008年）D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。　　在丁公司20×8年度已审计财务报告表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，认为其存在过失，D注册会计师可以如何应对。　　 ①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误； ②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实。 练习 单选题1.如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（ ）情况下注册会计师很可能在诉讼中被判为重大过失。 A、运用常规审计程序通常能够发现该错报但 未发现 B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见 C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告 D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求 (A) 单选题2.在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（ ）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。 A、建立、健全会计师事务所的质量控制制度 B、审慎地选择被审计单位 C、深入了解被审计单位的业务 D、严格遵循职业道德和专业标准的要求 (D) 练习 单选题3. 注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于鉴证业务的是(　)。 A.对财务信息执行商定程序 B.审阅业务 C.管理咨询 D.税务咨询 (B) 练习 多选题4.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（ ）。 A、没有保持应有的职业谨慎 B、法院常常做出对弱者有利的判决 C、法庭在理解专业性事项方面存在困难 D、审计结果导致了对他人权利的损害 (AD) 练习 多选题5. 中国注册会计师业务准则包括（　）。 A.鉴证业务准则 B.质量控制准则 C.职业道德守则 D.相关服务准则 (AD) 练习 多选题6.注册会计师L审计M公司2007年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后， M公司发现小额银行存款被贪污，因而控告注册会计师L工作有过失。对此，注册会计