国际税收_朱青_国际税收模拟试题一及答案.pdfVIP

国际税收模拟试题一及其答案 一、名词解释（每题 5 分，共 30 分） 1 、国际重复征税 2 、转让定价 3 、常设机构 4 、累进免税法 5 、最大负担原则 二、简答题（每题 10 分，共 30 分） 1 、各国实施的税收管辖权基本情况。 2 、国际避税地的主要作用有哪些？ 3 、美国为什么反对税收饶让？ 三、计算题（ 10 分） 甲国的 A 公司在乙国设立了一家分公司 B ，该分公司在 2004 年度获得利润 400 万美 元，乙国的公司所得税的税率为 40% ；另外，在丙国设立的另一家分公司 C ，获利 300 万 美元，该国的税率是 20% 。甲国该年度国内亏损额为 100 万美元，国内的公司所得税税 率为 30% 。根据上述资料按照分国法和综合限额法计算该总公司在甲国的纳税额。 四、论述题（ 30 分） 对外国直接投资税收优惠的依据和类型及发展趋势。 国际税收模拟试题一参考答案 所属栏目 期末考试 2007-6-21 0:04:11 一、 1、国际重复征税;是指两个或两个以上的国家，在同一时期内对同一纳税人或不同纳税人的 同一课税对象征收相同或类似的税收。 2 、转让定价：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进 行的内部交易作价。 3 、常设机构：是指一个企业进行其全部或部分营业的固定场所。 (1) 常设机构是一个固定场所，是一种在另一国的看得见的客观存在； (2) 外国纳税人对该固定场所有权长期使用； (3) 该固定场所要服务于外国纳税人的经营活动，而不是从属其经营活动； 4 、累进免税法：即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税 的税率时，要将这笔免予征税的国外所得与国内所得汇总进行考虑。 5 、最大负担原则：是指对外国企业或外商投资企业从重征税，使其税收负担高于本国企业 或内资企业，最大负担原则又称从重原则。 二、 1 答： 税收管辖权属于国家主权，因而每个主权国家都有权根据自己的国情选择适合 自己的税收管辖权类型。从目前世界各国的现行税制来看，所得税管辖权的实施主要有以下 三种情况。 （1）同时实行地域管辖权和居民管辖权。在这种情况下，一国要对本国居民的境内所得、 境外所得以及外国居民的境内所得这三类所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征 税所依据的是居民管辖权；对外国居民在本国境内所得征税所依据的是地域管辖权。目前我 国及世界上大多数国家都采取这种地域管辖权和居民管辖权并行的做法。世界上大多数国家 之所以同时实行地域管辖权和居民管辖权，主要是从国家的税收利益角度考虑的。为了扩大 本国的财政利益，一国把所得税的征税权同时扩大到本国居民的国外所得和外国居民的本国 所得是必要的。 （2 ）仅实行地域管辖权。即一国只对来源于本国境内的所得行使征税权，其中包括本国居 民的境内所得和外国居民的境内所得，但对本国居民的境外所得不行使征税权。目前，实行 单一地域管辖权的国家和地区主要有阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、肯尼亚、赞比 亚、中国香港等。另外，还有一些国家如巴西公司所得税仅实行地域管辖权，但个人所得税 则同时实行地域管辖权和居民管辖权。当然，这些国家和地区选择实施单一地域管辖权也是 从国家的整体利益考虑的。上述实施单一地域管辖权的多是一些发展中国家或地区，经济发 展过程中需要吸收外国资金，为此它们在所得税的征收上选择了单一地域管辖权，使外商可 以利用在本地建立的机构进行跨国经营而不必在本地缴纳所得税，以此来吸引外商的投资。 在这种情况下，这些实行单一地域管辖权的国家或地区实际上就成了一种国际避税地。此外， 一些拉美国家坚持单一的地域管辖权，还与这些国家传统上强调所得税立法的地域性有关。 （3 ）同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。这种情况主要发生在个别十分强调 本国征税权范围的国家，其个人所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民 管辖权。美国就属于这类国家。 2 答：（1）一个低税的（或无税的）国际避税地的存在，是跨国纳税人进行国际避税的重要 前提条件之一，纳税人可以通过移居到国际避税地来避免成为高税国的税收居民。 （2 ）跨国纳税人可以在避税地建立一个外国公司，利用避税地低税或无税的优势，将许多 经营业务交由避税地公司来开展，通过转让定价等手段，把跨国公司纳税人的一部分利润转