2新CPA职业道德规范及法律责任.pptVIP

2.丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有（　 ） A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作 B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作 C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作 D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作 ACD 3.下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有（　） A.财务报表审阅业务 B.验资业务 C.内部控制审核业务（无责任方认定） D.财务报表审计业务 AD 4.下列关于鉴证业务的说法正确的有（　） A.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证 B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务 C.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务 D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础 AC 5.中国注册会计师业务准则包括（　） A.鉴证业务准则 B.职业道德守则 C.质量控制准则 D.相关服务准则 AD 6.下列各项中属于其他鉴证业务的是（ ） A.历史性财务信息审阅 B.预测性财务信息审核 C.代编财务信息 D.对财务信息执行商定程序 AB 7.历史财务报表审计属于（ ） A.合理保证的鉴证业务 B.有限保证的鉴证业务 C.基于责任方认定的业务 D.直接报告业务 AC 8.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（　）A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升C.客户的员工对所涉事项更具专长 D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联 ?ABC ? * * 多选 以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所和注册会计师的独立性。（ ）A、会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系B、会计师事务所与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益C、合伙人过分担心失去某项业务D、鉴证客户与会计师事务所约定对鉴证业务采取或有收费的方式 ABCD 第三节 CPA法律责任 本节概要 一、注册会计师承担法律责任的依据 二、注册会计师承担法律责任的认定及种类 三、司法解释 四、注册会计师避免法律责任的对策 一、注册会计师承担法律责任的依据 法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对他人权利的损害。 经营失败：是指企业由于经济或经营条件的变化，而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。 审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。例如，注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。 审计风险：是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 二、注册会计师的法律责任的认定及种类（一）认定 认定 含义 案例 违约 合同的一方或几方未能达到合同条款的要求 如违反了与被审计单位订立的必威体育官网网址协议 过失: 分普通过失和重大过失 在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。评价CPA的过失，是以其他合格CPA在相同条件下可做到的谨慎为标准的 普通过失 (一般过失) 通常没有保持职业上应有的合理的谨 慎；对CPA则没有完全遵循专业准则的要 求 未按特定审计项目取得必要和充分的审计证 据的情况，可视为一般过失，监盘抽样数量 不足证据不够充分， 重大过失 连起码的职业谨慎都不保持，对业务或 事务不加考虑，满不在乎；对于CPA而 言，则根本没有遵循专业准则或没有按 专业准则的基本要求执行审计 被审计单位当期应收账款余额占资产总额 的10％，但是注册会计师认为函证时间太 长，所以采用了替代程序，未采用函证 ? 欺诈 又称“CPA舞弊”，是以欺骗或坑害他人为 目的的一种故意的错误行为 为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告 ? 单选 注册会计师在对昌盛股份有限公司2010年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（　）。? A．普通过失???? B．欺诈? C．没有过失? D．重大过失??  C 单选.如果被审计单位财务报表存