管理建议书草稿.docVIP

管理建议书草稿 ΧΧ有限公司董事会（全体股东）： 我们审计了贵公司 年 月 日的会计报表过程中，调查研究了贵公司与年度审计相关的内部控制系统的有效性。我们的研究与评价遵循了《中国注册会计师独立审计实务公告第2号--管理建议书》。贵公司对所提供的会计报表负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见，而不是对内部控制整体表示意见和提供保证。我们提供管理建议书的目的是，就贵公司内部控制的重大缺陷提出改进建议 贵公司制定的内部控制制度是为了保护其资产的安全完整和有效运用，保证会计资料的真实可靠，提高经营管理水平和效益而采取的一系列措施和方法。我们在研究与评价贵公司2009年度内部控制制度及执行的有效性中，发现了以下情况，致使我们认为，这些情况的存在会导致贵公司会计报表整体反映失实或不当行为有可能发生，而且不能在适当的期间被发现。现将发现贵公司内部控制制度存在的问题及改进建议列示如下： 一、会计管理体制方面： 1、公司未按照国家相关上市公司建立健全公司法人治理结构的要求，设立独立的财务核算机构，目前仍然与集团公司混合统一管理，应该尽快按照相关“三分开”的原则，规范公司内部管理。 2、公司会计核算组织缺乏完整性，目前公司的销售核算和销售费用核算，归属于公司的营销部财务科负责，与公司财务部之间实行内部往来关系，公司财务缺乏对其管理与监督，在检查中我们发现了已经发生但没有及时向公司财务核销的广告费用370万元，严重影响了公司损益的真实性。我们建议在企业已经实现电算化的前提下，应该集中财务核算与管理，对与精简人员，减少资金占用和不必要的业务重复都是有益的。 3、公司销售发票的管理设置在公司的营销部，不利于财务对当期产品销售的核算与控制，不利于财务对债权的监督与管理。 二、会计核算方面： 1、会计核算的基础工作还有欠缺，尤其是对原始凭证合规合法性缺乏上缺少必要的监督与复核环节，在审计中我们发现有些会计凭证后没有必要的原始或自制凭证，尤其是内部转帐凭证，缺少必要的交易或业务发生额的计算过程和依据。 2、产品成本核算规程设计缺乏严禁和科学性，产品成本在分步结转时重复计价，造成一定时期内的生产总成本虚增，而对虚增部分成本的调整又只能以生产消耗指标来估算，在一定程度造成期产品生产成本不实。公司在实际核算过程中，对虚增部分成本的调节有缺乏一贯性，人为因素较多，不利与成本的控制与管理。我们认为应该进一步完善成本核算规程，减少人为的调节因素，使其更接近实际。 3、公司对招待费的核算没有统一，存在分散核销的情况，不符合招待费用核算的规定，应该进一步改进。 4、公司在现金管理上存在严重的违规行为，不符合中国人民银行关于现金管理的有关规定，应该改进对现金的收支管理，及时缴存减少库存现金余额。 5、在审计中发现企业银行未达帐数额过大，账项不清。应加强对银行未达账项的核对与管理，减少未达额。 6、公司没有按照企业报表条例的要求，组织企业年末的资产清查和盘点工作，不利于财务对物资管理部门的监督与控制。 管理建议书要点 一、财务管理方面 1、货币资金管理方面 （1）未达账项金额是否较大、时间是否较长,列出金额较大、时间较长的未达账项明细。 （2）开户银行是否较多，是否能与银行及时对帐，大额的借出款项（如基建借款）是否常年以借出人的名义挂在往来中，外币及大额人民币存款是否以个人名义存入银行。 （3）企业的资金管理是否集中，是否存在相互牵制的内控制度，是否容易形成帐外小金库，大额资金支出的批准权限是否明确，资金的使用支出是否有预先制定的资金使用计划，资金使用计划的批准权限是否合理。 针对上述情况，结合企实际，提出合理化建议。 2．债权、债务管理方面 （1）是否存在三年以上帐龄的往来款项，在日常核算中是否存在由于未能及时收到对方单位开出的发票而未作帐务处理,造成成本少记或成本没有计入正确的会计期间。 （2）往来帐项是否挂在个人头上，未按客户核算，债权帐龄较长，是否存在由于相关人员职位调整，新老人员业务不能很好衔接，造成对已存在的部分债权催收不力，企业在对债权的催收方面是否有相应的激励措施。 （3）企业是否建立了客户信誉评分制度，严格控制应收款项的限额，对各类客户进行分类、区别对待，是否有严格控制对信誉差或财务状况恶化单位的赊销业务的措施，是否定期与对方单位进行对账、结账。 （3）企业与下属公司以及下属公司之间的内部往来是否存在差异，未能核对一致，并且对同一单位的往来不在同一个明细账户核算。 （4）其他应收款中是否有大量的个人借款，对其中的费用性支出未及时核销。 针对上述情况，结合企业的实际情况，提出一套完整的债权、债务管理建议。 3、存货管理 （1）是否存在对原材料的核算采用“以领代耗”制，期末未对存放在各分厂（车间）的原材料进行盘点,导致企业期末