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小议商业银行会计的基本核算 商业银行会计的基本核算方法是根据会计核算原理，结合银行业务的特点和经营管理的要求而制定的一套方法，它是对商业银行会计的对象进行连续、系统、全面地反映和监督所运用的方法，主要包括会计科目的设置、记账方法的运用、会计凭证的设置和使用、账务组织及会计报表的编制等内容。做好日常会计核算与管理，是商业银行实现为客户服务理念的最基本职责和重要窗口，对商业银行实现后台综合数据统计与分析，有效防范资金风险具有重要意义。近年来，随着商业银行体制的变化，同业竞争的加剧，新巴塞尔协议将操作风险单独提出，并纳入全面风险管理以来，对会计核算工作又提出了更高的要求。本论文内容主要就商业银行会计的基本核算作基本的探讨研究，对做好商业银行会计核算工作提几点建议。 一、商业银行会计基本核算方法 （一）会计科目 会计科目是会计账户的名称，它作为会计上的专业名次术语，有它一定的经济意义和经济内容。银行会计科目是对银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征进行分类的名称。它是总括反映、监督各项业务和财务活动的一种方法，贯穿于会计核算的始终，在会计核算中有重要的地位，起着重要的作用。 根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两种分类方法。 一类是按经济业务的内容， 分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类。 另一类是按照与资产负债表的关系，分为表内科目和表外科目。表内科目是用以反映银行资金实际增减变动的会计科目，这类会计科目的余额反映在资产负债表内，并要求平衡。表外科目是用以反映不涉及银行资金运动但重要业务事项的会计科目，这类会计科目的余额不反映在资产负债表内，不要求平衡。比如银行的重要空白凭证，它是一种无面额的、经银行或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证，包括支票、本票、汇票等。当发生重要空白凭证业务时，虽然不能引起银行资金的增减变动，但银行对外已经承担了经济责任，需要设置“重要空白凭证”科目进行登记和反映。 （二）记账方法 记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号在账户中登记各项经济业务的技术方法。会计上的记账方法有单式记账方法和复式记账方法。我国银行业采用复式借贷记账法对银行表内业务所涉及的经济事项会计核算。在核算表外科目所涉及的经济事项时，一般采用单式记账方法，如银行对业务进行上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情况进行单式记账。这种记账方法以“收入”、“付出”为记账符号，当表外科目所涉及的业务发生时，记“收入”；注销和冲减时，记“付出”；余额表示尚未结清的业务事项。 （三）会计凭证的设置和使用 商业银行的会计凭证按照不同的分类标准，主要有如下几种类型。一是会计凭证按其填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。银行的记账凭证，需要在银行内部组织传递，因此记账凭证又称为“传票”。二是记帐凭证按其填列的会计科目的数目不同，分为单式凭证和复式凭证。除此之外，银行针对自身业务的特点，将记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证。 商业银行的会计凭证有其自身的特点。由于银行业务量大、岗位分工细，大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证，且银行会计凭证联数多。故银行大量采用单式凭证以方便会计凭证的传递和按科目轧账，提高工作效率。 （四）账务组织 商业银行会计的账务组织是指账簿的设置、记账程序和账务核对方法等相互配合的账务体系，它包括明细核算和综合核算两个系统。 明细核算系统 明细核算是按账户进行的核算，它在每个会计科目下设置明细账户，以具体反映各账户资金增减变化及其结果。明细核算系统由分户账、登记簿、余额表以及现金收入和现金付出日记簿组成。 记账程序：首先，要根据传票记载分户账，如为现金收入和付出业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿。其次，对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载。最后，银行每日营业终了时需要按分户账各账户的当日最后余额编制余额表。 2、 综合核算系统 综合核算是按各会计科目进行的核算，它综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，是明细核算的总括反映。综合核算系统由科目日结单、总账和日计表组成。 记账程序：首先，根据同一科目的传票填制科目日结单。其次，根据科目日结单登记账。最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。 二、做好商业银行会计核算的建议 （一）学习以提高能力 由于新的业务产品、新的业务规程、新的操作流程等不断涌现，与之相配套的业务制度、内控制度不断更新和调整，为了使自己在正常的工作状态中流畅顺利地操作，不出差错，不造成风险隐患和不必要的客户纠纷，有必要勤于学习和熟练掌握本职岗位的业务知识与技能，以适应业务发展的需要。对于业务中出现的问题、漏洞、风险隐患进行研究，并予以纠正，做到防患于未然，同时，要善于