项目八-税务核算岗.pptVIP

项目八 税务核算岗;能力要求及项目教学重点、难点;任务安排——;任务一 岗位基本工作规范及工作内容;（一）税费的种类 税金的种类很多，根据新税制，按其性质不同，可分为流转税、收益税和其他税三类。 流转税是以流转额和服务收入额为纳税对象征收的税款，主要包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税和资源税等； 收益税是以收益额为纳税对象征收的税款，主要有企业所得税和个人所得税； 其他税指除流转税、收益税以外，以财产、行为、特定目的等为纳税对象征收的税款，主要有房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、土地增值税、耕地占用税等。应向国家缴纳的费用主要有教育费附加和矿产资源补偿费。;（二）账户设置;（三）应交增值税;（2）小规模纳税人应纳增值税计算 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票，因而应纳增值税采用简易计征方法。其计算公式为： 应纳税额 ＝ 销售额 × 征收率 ;2．账户设置;3、增值税的账务处理;（2）小规模纳税企业 小规模纳税企业在会计核算上有如下特点： 一是购入货物时无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从销项税额中抵扣，计入购入货物的成本； 二是小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算； 三是“应交税费――应交增值税”账户采用三栏式账页格式，不需设置前述各专栏项目。 ;【例19】某小规模纳税企业购入原材料，取得的增值税专用发票上记录的价款为400 000元，增值税额为68 000元，材料已入库，开出并承兑商业汇票一张；该企业当月销售产品含税价为900 000元，增值税率为6%，货款尚未收到。 （1）购进货物时，根据有关原始凭证，编制如下会计分录： 借：原材料　　　　　468 000 贷：应付票据　　　　468 000 （2）销售货物时，根据有关原始凭证，编制如下会计分录： 借：应收账款　　　 900 000 贷：主营业务收入　 　　 849 057 应交税费――应交增值税　　50 943;（四）应交消费税;1．消费税的计算 消费税按不同应税消费品分别采用从价定率和从量定额两种方法。 实行??价定率计算方法的应税消费品，其计算公式如下： 应纳税额＝销售额×适用税率 实行从量定额计算方法的应税消费品，其计算公式为： 应纳税额＝销售数量×单位税额 ;进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，其计算公式为： 应纳税额＝组成计税价格×消费税率 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 委托加工的应税消费品，按受托方同类消费品的价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其计算公式如下： 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） 出口应税消费品，免征消费税。 ;2．消费税的账务处理 缴纳消费税的企业，应在“应交税费”账户下设置“应交消费税”明细账户进行核算。 其借方登记企业实际缴纳和待扣的消费税； 贷方登记企业按规定应缴纳的消费税； 贷方余额反映尚未交纳的消费税；借方余额反映多交或待扣的消费税。 ;（1）产品销售的账务处理;【例20】某一般纳税企业销售应纳消费税产品，该产品计税价格为250 000元（不含税），产品成本为160 000元，消费税率为10%，产品已发出，款项已收存银行。采用实 际成本法核算。根据有关原始凭证，编制如下会计分录： ① 实现销售收入时： 借：银行存款　　　　　 292 500 贷：主营业务收入　　 250 000 应交税费―应交增值税（销项税额）42 500 ② 计提应交消费税时： 借:营业税金及附加 25000 贷:应交税金――应交消费税　　 25 000 ③结转产品销售成本时: 借:主营业务成本 160000 贷:库存商品 160000 ;（2）委托加工应税消费品的账务处理;（五）应交营业税;【例22】某运输公司某月运营收入为500 000元，适用的营业税税率为3%。该公司应交营业税的有关会计分录如下： 借：营业税金及附加　　　500 000 　　贷：应交税费－应交营业税　500 000 销售不动产、转让无形资产相关的营业税应分别通过“固定资产清理”、“其他业务成本”账户列支，其核算已在前面有关章节讲述，这里不再重复。;任务三 应交所得税;企业当期所得税的计算公式 企业当期所得税=应纳税所得额ⅹ所得税税率 P188【例8-24】 ;二、所得税费用的账务处理;任务四 应交其他税费;（一）应交城市维护建设税;（二）应交房产税、车船使用税、土地使用税 ;（三）其他