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佛山职业技术学院财经管理系 项目十 收入利润核算岗 任务一 岗位基本工作规范及工作内容 任务二 商品销售收入的确认及账务处理 任务三 劳务收入的确认及账务处理 任务四 让渡资产使用权收入的账务处理 任务五 利润的构成 任务六 本年利润及利润分配 项目能力要求 及教学重点难点 【能力要求】了解销售业务流程及原始凭证的种类；掌握销售收入、劳务收入和其他业务收入核算的会计凭证填制；掌握营业外收支的会计凭证填制；掌握所得税计算表的编制，掌握期末结转本年利润的凭证编制，掌握利润分配的计算及凭证填制；能够登记有关的总账和明细账。 【教学重点】收入的确认、计量，主营业务收入的内容及账务处理，提供劳务收入的核算，营业外收支的核算，利润形成及分配的核算。 【教学难点】销售商品的账务处理，利润形成及分配的核、所得税的计算。 任务一 岗位基本工作规范及工作内容 一、收入利润核算岗基本工作规范 1、正确开具发票； 2、购买及保管发票，完备登记制度； 3、提供税务会计所需报表； 4、期末对账和不定期对账； 5、提供应收款月度报表和季度分析。 任务二 商品销售收入的确认及账务处理 一、收入的内容 （一）收入的概念 主营业务收入 其他业务收入 企业处置固定资产、无形资产等活动，不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的活动，由此产生的经济利益的总流入不构成收入，应当确认为营业外收入。 （二）收入的特点 1.收入是从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 2.收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。 3.收入的实质是企业所有者权益的增加。 4.收入只包括本企业经济利益的总流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 二、收入的分类 1、按照企业所从事日常活动的性质可以分三类：一是销售商品取得的收入；二是提供劳务取得的收入；三是让渡资产使用权而取得的收入，主要表现为对外贷款、对外投资或者对外出租等。 2、按照企业经营业务的主次可以将收入分为主营业务收入和其他业务收入。 三、收入的确认 (一)商品销售收入的确认 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方。 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 3.收入的金额能够可靠的计量。 4.相关的经济利益很可能流入企业。 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 三、收入的确认 (二)提供劳务收入的确认 (三)让渡资产使用权 1.相关的经济利益很可能流入企业。 2.收入的金额能够可靠地计量。 主营业务收入 一、主营业务收入的内容 不同性质的企业主营业务收入内容是有区别的。 如旅游企业的客户收入、餐饮收入等； 商业银行的贷款利息收入、办理结算的手续费收入等； 商品流通企业的商品销售收入； 工业企业的产品销售、自制半成品、代制品、代修品和提供工业性劳务等取得的收入。 二、账户设置 （一）“主营业务收入”账户 （二）“主营业务成本”账户 （三）“营业税金及附加”账户 三、商品销售收入的账务处理 实现的销售收入，应按实际收到或应收的价款入账。 （一）直接收款交货 【例1】新华公司向本地一零售企业销售一批商品，增值税发票上注明该批商品售价50 000元，增值税款8 500元，收到该零售企业交来转账支票一张，当日办妥进账手续。该批商品生产成本为25 000元。该项业务符合收入确认的条件，确认收入时，根据有关原始凭证，编制如下会计分录： 借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 借：主营业务成本 25 000 贷：库存商品 25 000 （二）委托收款和托收承付结算方式 【例2】新华公司向北方公司销售甲产品1 000件，每件售价200元，增值税发票上注明的售价为200 000元，增值税款为34 000元，开出转账支票为北方公司代垫运费1 500元。甲产品已发出，并已向银行办妥托收手续。该批产品生产成本为120 000元。该项业务符合收入确认的条件，确认收入时，根据有关原始凭证，编制如下会计分录： 借：应收账款——北方公司 235 500 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税（销项税） 34 000 银行存款