第六章-商品和劳务税类(税收概论-北京师范大学-冯文荣).pptVIP

b、货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金。 c、进口前发生由买方支付的包装、运输、保险和其他劳务费用。 （B）进口货物成交价格中包括下列费用的，且能够单独分列的，可以从完税价格中扣除。 a 、进口人向其境外采购代理人支付的佣金。 b、卖方支付给买方的正常价格回扣。 c、工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用。 第二，进口货物运费和保险费的计算 A、以境外口岸离岸价格成交的，应加从境外发货口岸运抵我国境内口岸前实际支付的运费、保险费。 完税价格= （离岸价格FOB）+运费+保险费 B、以运抵我国境内口岸的货价加运费成交的，应另加保险费。 完税价格=（货价+运费）+保险费 A、以同一出口国或地区购进的相同进口货物的成交价格为基础估定。 B、以同一出口国或地区购进的类似进口货物的成交价格为基础估定。 C、该项进口货物的相同或类似货物在国际市场上公开的成交价格。 第三，进口货物海关估价的确定 D、进口货物的相同或类似货物在国内市场的批发价格。 国内相同或类似货物市场的批发价格 1+ 1 + 1－ 完税 价格 关税税率 +20% + = 消费税税率 关税税率 消费税税率 × E、按进口货物的成本总和确定 完税价格=生产该进口货物所使用的原材料和进行生产、装配或其他加工所发生的费用 + 此类进口货物出口销售中获得的平均利润 + 进口货物运至我国输入地点起卸前的各项费用。 （2）出口货物的完税价格 出口货物的完税价格以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。 完税价格 = 离岸价格 1+出口关税税率 出口货物的完税价格的具体规定 A、出口货物成交价格中含支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未单独列明的，则不予扣除。 B、出口货物在离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费，应将其计入完税价格。 C、出口货物的离岸价格，应以该项货物运离最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。 D、出口货物的成交价格如为境外口岸的到岸价格或货价加运费价格时，应先扣除运费、保险费后，再按规定公式计算完税价格。 （五）关税的减免税 1、法定减免 （1）关税税额在人民币10元以下的；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的货物；进出国境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。经海关审查无讹，可以免税。 （6）扣缴义务人——向其机构所在地纳税。但总承包人扣缴分包或转包非跨省工程的营业税税款，应当向分包或转包工程的劳务发生地的主管税务机关解缴税款。 [本节小结] 营业税涉及第三产业很多部门，可以进行普遍调节。营业税的征税范围主要是销售应税劳务、转让无形资产和销售不动产，分为9个税目设计比例税率，以营业额、无形资产转让收入、不动产销售收入为计税依据，实行价内税。营业税与增值税横向配合。 1、简述营业税的特点和作用。 2、掌握营业税的计算方法。 [复习思考题] 第四节??????关税 一、关税概述 （一）关税的概念及历史沿革1、关税的概念： 关税是由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。国境是一个国家行使主权的境域，关境是海关行政管辖并征收关税的境域。 2、历史沿革 关税是一个历史悠久的税种，“关税起源于封建主对其领土上的过往商客所征收的捐税，商客缴了这种税款就可免遭抢劫。后来各城市也征收这种捐税。”我国早在西汉就有“关市之赋”的记载；到了唐朝设立“市舶司”；清朝康熙年间，在沿海设立粤、闽、浙、江四个“海关”；鸦片战争以后，西方列强剥夺了我国关税自主权和海关管理权。 新中国成立后，建立了完全独立自主的保护关税制度和海关管理制度。1949年10月设立海关总署，统一领导海关机构和业务。1951年5月公布《中华人民共和国暂行海关法》，同时公布了《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关进出口税则暂行实施条例》。 1985年国务院重新发布《中华人民共和国海关进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》。1987年1月六届人大常委会第十九次会议通过了《中华人民共和国海关法》。之后，于1987年和1992年两次修订了“进出口关税条例”。 （二）关税的特点 1、过境征收。货物在进出国境或关境时统一征收，在境内自由流通，不再重复征收关税。 2、灵活性。关税可以根据国家需要经常改变税率。调整关税，关税税则委员会就可以决定，无需经过立法修改程序。 （三）关税的分类 1、按关税计征方式分类