第五章-营业税.pptVIP

2011-5-8 本章目录 第一节 营业税概述 第二节 营业税基本制度 第三节 营业税的计算与征收 学习目标 营业税是货物与劳务中的一个重要税种。通过本章的学习，应了解营业税的概念、特点及与其他流转税的异同；熟悉营业税的纳税人、征税范围、税目和税率及相关征管规定；掌握营业税应纳税额的计算及税收优惠的具体内容。 本章主要知识点重点难点 主要知识点： 营业税的概念、特点及与其他流转税的异同、纳税人、征税范围、税目和税率及相关征管规定 重点： 营业税征税范围、税目税率的确定以及营业税计税依据的确定、营业税应纳税额的计算 难点： 营业税计税依据的特殊规定 第一节 营业税概述 一、营业税概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。 营业税属于传统的商品流转税，实行普遍征收，计税依据为营业额全额，税额不受成本、费用高低影响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的意义，是地方税收收入的主要来源。 第一节 营业税概述 二、营业税特点 （一）征税范围广 （二）税负较低 （三）按行业设置税目税率 （四）计算简便，利于征管 第二节 营业税基本制度 一、营业税纳税义务人和扣缴义务人 （一）纳税人 1.一般规定 营业税的纳税人，是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 第二节 营业税基本制度 2.特殊规定 （1）承包、承租、挂靠方式经营的 （2）铁路运输的纳税人。 （3）其他运输的纳税人。 （4）金融保险业的纳税人。 （5）建筑安装业务实行分包或转包的 第二节 营业税基本制度 第二节 营业税基本制度 二、营业税征税范围 （一）征收范围的一般规定 营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产三大类。 （二）征税范围的特殊规定 1.混合销售行为的界定 2.兼营行为的界定 第二节 营业税基本制度 三、营业税税目税率 （一）税目 营业税的税目按照行业、经营业务的不同分别设置，现行营业税共设置了9个税目。 1.交通运输业 2.建筑业 3.金融保险业 第二节 营业税基本制度 4.邮电通信业 5.文化体育业 6.娱乐业 7.服务业 8.转让无形资产 9.销售不动产 第二节 营业税基本制度 （二）税率 营业税实行的是差别比例税率，税率分别为3%、5%、5%～20%等三个档次。对于国家鼓励发展的行业，如交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；对于在市场经济中迅速发展、盈利水平提高较快的金融保险业、服务业及转让无形资产、销售不动产的税率为5%；对于高消费的娱乐业则实行5%～20%的幅度税率。 第二节 营业税基本制度 四、营业税减免优惠 （一）营业税减税免税的基本政策 除《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称《营业税暂行条例》）中规定的免税项目外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定减免税项目。 　　 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的，免征营业税。 第二节 营业税基本制度 （二）根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税 （三）根据国家的其他规定，下列项目减征或免征营业税 （四）营业税的起征点 税法规定的起征点如下： 1.按期纳税的（除另有规定外）为月营业额5 000～20 000元。 2.按次纳税的（除另有规定外）为每次（日）营业额300～500元。 第二节 营业税基本制度 五、营业税计税依据的确定 （一）计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 第二节 营业税基本制度 （二）计税依据的特殊规定 1.对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额： （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （3）按下列公式核定： 营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本