第二章-3-设置账户与复式.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * 复式记账对资本主义发展的重要作用 Max Weber：资本主义企业的现代合理的组织在其发展过程中如果缺失其他两个重要因素也许是不存在的，这两个因素就是：企业从与之密切相联的家庭中分离，以及合理的簿记。 Sombart：我们难以相像没有复式簿记的资本主义会是一个什么样子：它们如同形式和内容一样紧密联系。我们不能说资本主义在其扩张过程中创造了作为工具的复式簿记；或者，还可能相反，是复式簿记创造了资本主义。 Belkaoui：复式簿记使追逐利润的新精神通过精确的经济计算得到了提高和帮助，使企业的组织方式进一步有序化，并进一步强化了所有权与经营权的分离，促进了大型合资公司的发展。 四、做会计分录的步骤 1、经济业务引起哪些账户的变化，这些账户是增加还是减少； 2、判断账户的性质，以确定登记“借”、“贷”的方向； 3、根据格式编制会计分录。 五、过账和试算平衡 会计这个信息系统在对经济业务的原始数据进行加工处理过程中，需要经过许多步骤，其中，对经济业务做出会计分录仅仅是众多步骤的第一步，作过会计分录以后，需要进行过账和试算平衡。 过账：把会计分录过入账户的过程。 过账的原因：会计分录中所包含的信息太多、太分散，需要进一步分类、汇总和浓缩。 试算平衡 试算平衡的依据是三个平衡公式： ∑借方发生额＝ ∑贷方发生额 ∑期初借方余额＝ ∑期初贷方余额 ∑期末借方余额＝ ∑期末贷方余额 平衡公式的推导。 试算平衡表：P68，表2－19。 不影响试算平衡的记账错误：漏记或漏登；重复记或重复登；会计分录账户用错；过账时过错账户；借贷金额同时发生错误，金额刚好相互抵消。 第四节 总分类核算与明细分类核算 一、总分类核算与明细分类核算结合使用的意义。 例如，企业购入20台数控车床10 000 000元， 借：固定资产 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 又如，企业购入一幢办公大楼10 000 000元， 借：固定资产 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 以上会计分录的缺点（1）只知道经济业务的基本内容；（2）只提供货币指标，不提供数量和单价指标。这种核算形式被称为“总分类核算”。 1、总分类核算与总分类账户； 2、总分类核算的优点与局限性； 3、明细分类核算与明细分类账户； 4、一级账户、二级账户、三级账户。 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记原则 平行登记的含义； 平行登记的要点：同时记入；方向相同；金额相等；来自凭证。 三、总分类核算与明细分类核算的相互核对 四个金额相等：期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额。 注意与试算平衡的区别。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二章 设置账户与复式记账 第一节 会计恒等式 一、资产负债表恒等式 资产＝负债＋所有者权益 理解： 资产与资本含义不同； 恒等，表明企业的资产有两种基本的来源； 负债和所有者权益是两种不同的资产来源：是否到期偿还；求偿能力；承担的风险和享有的收益。 描述企业价值运动的相对静止状态，或企业价值运动在某一时点的情况。 二、收益表恒等式 收入－费用＝利润 收入、费用与利润的简单含义 描述企业价值运动的绝对运动状态，或企业价值运动在某一时段的情况。 资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润被称为“会计六要素”，是会计的对象“价值运动”的分解，六要素从动态和静态两个方面描述了企业价值运动的过程。 三、资产负债表恒等式与收益表恒等式的关系 期末所有者权益－期初所有者权益＝利润 条件：企业与企业的所有者无资金往来，即本期所有者没有向企业投资，企业也没有向所有者分配股利或退股。 第二节 账户 会计六要素描述企业的价值运动是否已经足够？ 一、账户及其作用 账户：对会计要素进行的再分类，并赋予一定的名称和结构。 会计科目：账户的名称。 账户除了名称，还包含一定的结构，会计科目仅仅指账户的名称，但一般二者可通用。 账户的作用：是分类、记录、整理和汇总原始数据和其他会计资料的手段。 会计被称为“通用的商业语言”，如果把会计比作一种“语言”，那么，账户就是这门语言的“单词”，复式记账规则就是这门语言的“语法”，会计分录就是这门语言的“语句”。 二、标准账户体系 资产 流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、坏账准备、预付账款、其他应收款、原材料、在途物资、包装物和低值易耗品、库存商品、待摊费用。 长期资产：长期应收款、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、累计摊