第九章-流动负债4.pptVIP

第九章 流动负债 第四节 应交税费（1） * * 1、应付职工薪酬包括哪些内容？ 2、应付职工薪酬的账务处理需要设置哪些明细科目？ 3、请简单概括一下应付职工薪酬的账务处理？ 一、应交税费的概述 （一）含义 企业根据税法规定应交纳的各种税费。 （二）内容 三种流转税 城市维护建设税和教育费附加 房产税、车船税、土地使用税 矿产资源补偿费 土地增值税 资源税 所得税 印花税、耕地占用税 （三）账户设置 1、名称： 2、性质： 应交税费 负债类 3、借方、贷方核算内容 4、余额 5、明细科目 ——应交增值税 ——未交增值税 ——应交营业税 ——应交消费税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加…… 二、应交增值税 （一）概述 1、含义 以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额 作为计税依据而征收的一种流转税。 2、纳税人 在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、 修理修配劳务的企业单位和个人。 根据纳税人的经营规模和 会计核算的健全程度 一般纳税人 小规模纳税人 3、种类 生产型 收入型 消费型 4、抵扣 实行凭购物发票进行抵扣。 准予从销项税额中抵扣的进项税额包括 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 （二）一般纳税企业的账务处理 1、采购商品和接受应税劳务 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 购进免税农产品 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 运费的抵扣 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、进项税额转出 企业购进货物改变用途通常是指购进的货物在 没有经过任何加工的情况下，对内改变用途。 借：在建工程(不动产) 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3、销售物资或提供应税劳务 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 4、视同销售 借：在建工程/营业外支出 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 5、出口退税 借：其他应收款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6、交纳增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 （三）小规模纳税人的账务处理 1、购进货物或接受应税劳务 借：原材料 贷：银行存款 2、销售货物或提供应税劳务 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税