管理会计专题生产经营全面预算.pptVIP

3、 销 售 预 测 公司预计在 2002年销售 5 000件配件，销售 单价为 600元 4、 产 成 品 存 货 公司 2001年末产成品存货为 100件，其成本 为 38 400元，预计 2002年末存货量为 1 100 件 5、公司所得税率为 33% 公司 2002年度预算如下： 1、 销 售 预 算 销售收入 =5 000× 100=3 000 000元 2、 生 产 预 算 预计生产量 =预计销售量 +预计期末量 -期初量 =5 000+1 100-100 =6 000件 3、 直 接 材 料 采 购 预 算 因单位产品直接材料标准耗用量和标准价格保 持不变，故期初材料与本期购入价格相同 （ 1）直接材料耗用预算 预计材料耗用量 =预计生产量 × 标准耗用量 1号合金 2号合金 6 000× 12=72 000千克 6 000× 6 =36 000千克 预计直接材料成本 =预计材料耗用量 × 标准价格 1号合金 2号合金 72 000× 7 =504 000元 36 000× 10=360 000元 直接材料总成本 864 000元 （ 2）直接材料采购预算 项 目 预计材料耗用量（千克） 加：期末存货量 材料总需要量 减：期初存货量 预计材料采购量 材料标准单价（元） 预计材料采购成本（元） 1号合金 72 000 8 000 80 000 7 000 73 000 7 511 000 2号 合 金 36 000 2 000 38 000 6 000 32 000 10 320 000 4、 直 接 人 工 预 算 预计直接人工成本 =小时工资率 × 单位产品工 时 × 预计生产量 =20× 4× 6 000=480 000元 5、 制 造 费 用 预 算 变动制造费用： 间接材料 间接人工 动力费 80 000 210 000 110 000 维修费 56 000 456 000 固定制造费用： 折旧费 财产说 保险费 管理人员工资 动力费 220 000 60 000 10 000 80 000 120 000 14 000 维修费 制造费用合计 504 000 960 000 预计总人工小时 = 4× 6 000=24 000小时 制造费用分配率 =960 000/24 000=40元 /小时 变动制造费用分配率 =456 000/24 000=19元 /小时 6、 期 末 存 货 预 算 （ 1）产品单位成本预算 成本项目 标准耗用量 标准价格 成本合计 直接材料 12千克 6千克 4小 时 4小 时 7元 /千克 10元 /千克 20元 /小时 40元 /小时 1号合金 2号合金 直接人工 制造费用 单位成本合计 84元 60 80 160 384元 （ 2）期末存货预算汇总 期末存货 项 目 存货数量 单位成本 存货成本 直接材料 1号合金 8 000千克 7元 /千克 56 000元 2 000千克 10元 /千克 2号合金 直接材料合计 20 000 76 000 1 100件 384元 /件 产成品 存货成本总计 422 400 498 400元 7、 产 品 销 售 成 本 预 算 38 400元 期初产品存货 生产成本 直接材料 直接人工 864 000 480 000 960 000 制造费用 可供销售产品 减：期末产品存货 产品销售成本 2 304 000 2 342 400 422 400 1 920 000 8、 销 售 及 管 理 费 用 预 算 变动费用 研究开发费 产品销售费 50 000 150 000 155 000 33 000 85 000 160 000 管理费用 固定费用 研究开发费 产品销售费 管理费用 销售及管理费用合计 355 000 278 000 633 000 9、 预 计 损 益 表 2002年度预计损益表 销售收入 减：销售成本 销售毛利 减：营业费用 营业收益 减：所得税（ 33%） 净收益 3 000 000 1 920 000 1 080 000 633 000 447 000 147 510 299 490 第三节 预算编制的其他方法 固定预算 特点 不足之处 弹性预算 特点 弹性预算的编制 弹性成本预算 弹性利润预算 滚动