RM1303无形资产管理控制程序.doc

发行版本：A 无形资产管理控制程序 修改次数：0 文件编号：QG/XNXS 276—2005 1 适用范围 本程序规定了无形资产的取得、摊销、计提减值准备及处置等业务的管理内容及要求。 本程序适用于公司及公司所属各单位。 2 规范性引用文件 下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的必威体育精装版版本。凡是不注日期的引用文件中，其必威体育精装版版本适用于本文件。 2.1 财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》 2.2 财政部财会〔2001〕7号《企业会计准则-无形资产》 2.3 石油办字〔2000〕279号《中国石油天然气股份有限公司档案工作规定(试行)》 2.4 石油财字〔2002〕442号《中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法（试行）》 3 术语和定义 本程序采用以下定义： 中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施 3.1 无形资产:是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币供长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。 4 风险 4.1 无形资产的取得 4.1.1 无形资产的取得未经有效审批。 4.1.2 。 4.1.3 无形资产的权益证明(如土地使用证)保管不适当，可能造成损失。 4.1.4 无形资产确认不准确，无形资产成本计算不准确。 4.2 无形资产的摊销 4.2.1 。 4.3 无形资产计提减值准备 4.3.1 。 4.3. 无形资产减值准备的计提和转回未经有效审批。 4.3. 无形资产减值准备及转回的会计记录不正确(例如：确认原则、分类、科目、金额、会计期间等)。 4.4 无形资产的处置 4.4.1 无形资产处置方案不合理，可能造成资产流失。 4.4.2 。 4.4.3 。 4.4.4 会计记录不正确(例如：确认原则、分类、科目、金额、会计期间等)。 5 职责 5.1 网络建设部门负责无形资产的取得。 5.2 资产管理部门负责无形资产的减值计提范围，减值测算，无形资产处置方案的提出及实施。 5.3 财务部门负责无形资产管理全过程的相关会计核算及业务处理。 5.4 公司办公室是无形资产权益证书的保管部门。 6 控制内容及要求(控制) 6.1 无形资产取得 6.1.1 取得无形资产必须经过有效审批。 6.1.1.1 网建部门提出无形资产(土地使用权等)购买申请，经单位主管领导审核后向公司投资计划处申请投资立项。 6.1.1.2 公司领导进行评审，评审通过后由投资计划处下达立项批复。 6.1.2 应依法取得无形资产产权，维护企业利益。 6.1.2.1 网建部门、财务部门及法律部门对无形资产(土地使用权)购买合同进行审查。 6.1.2.2 网建部门与出让单位签订无形资产(土地使用权)购买合同。 6.1.2.3 网建部门对出让单位开具的发票进行审查，并按规定程序审批后方可支付购买资金。 6.1.3 妥善保管无形资产权益证明防止非法盗用。 6.1.3.1 由公司（所属单位）办公室统一保管无形资产权益证明。 6.1.3.2 无形资产权益证明实行借阅登记制度，并落实责任制，如因保管不当给企业造成损失的，由档案管理人员承担责任。 6.1.4 严格按照《企业会计制度》标准进行确认。 6.1.4.1 财务部门资产核算岗审核无形资产购买单据(合同、发票、付款报告等)，按《企业会计制度》的规定确定无形资产成本。其中：土地使用权按照取得土地的成本进行确认；溢价收购形成的商誉，按资产实际取得成本高于资产评估公允价值的部分进行确认。 6.1.4.2 财务部门稽核岗对无形资产的相关帐务处理进行稽核。 6.2 无形资产摊销 6.2.1 准确计算无形资产摊销。 6.2.1.1 财务部门资产核算岗根据合同、产权证明，企业会计准则及股份公司有关规定，确定摊销年限及起点，按直线法计算无形资产摊销，并且编制无形资产摊销计算表。 6.2.1.2 财务部门稽核岗对无形资产的摊销范围、期限、方法、金额及科目进行稽核确认。 6.2.1.3 财务部门稽核岗对计提无形资产减值准备后的摊销基数调整数据进行复核。 6.3 无形资产减值准备 6.3.1 及时、准确计提减值准备。 6.3.1.1 财务部门资产核算岗每季度会同资产使用部门组织相关专业人员对无形资产的现状及未来的效用、价值回收情况作出