企业内部控制基本规范新变化与新要求_精品.pptVIP

第四部分 《基本规范》重点解读 * * 一、《基本规范》的重要地位 《基本规范》自2009年7月1日起实施 《基本规范》全文共七章五十条：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则 我国第一部全面规范企业内部控制的规章制度 我国企业建立和实施内部控制的基础框架 是统领应用指引、评价指引与鉴证指引的标准 开创了中国企业内部控制体系的新局面 是指导我国企业如何加强内部控制的最基本也是最主要的法律文本。 * 一、《基本规范》的重要地位 《基本规范》既有类似萨班斯法案的强制力，又有与科索报告一样对内控实务的示范作用，既对中国企业建立内控制度提出了强制性要求，又为千差万别的中国企业建立健全内控制度提供了基本框架，既吸收了内控的国际先进理念，又充分体现了中国内部控制的现实环境要求。 专家认为“这一规范的出台，是中国企业按国际化标准严格自律的宣言书，更是中国企业参与国际竞争，逐步接受并自觉遵循市场经济游戏规则，不断完善企业制度、细化管理的内在要求。” 世人赞誉为“中国版的萨班斯法案”。 * 二、《基本规范》的立法宗旨 《基本规范》第一条开宗明义： “为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。” * 三、《基本规范》的适用范围 《基本规范》第二条指出： “本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。” 　 1、首先在上市公司范围内施行。 2、鼓励非上市的大中型企业执行。 3、小企业和其他单位可以参照执行。 * 四、科学界定内部控制的内涵 《基本规范》第三条强调： 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制实施主体：一是董事会，二是监事会，三是经理层，四是全体员工。现代企业内部控制应当四管齐下，才能全面奏效。 有助于企业树立全面、全员、全过程控制的先进理念。 * 四、科学界定内部控制的内涵 1、董事会理应是加强企业内部控制的第一责任人。 2、监事会负有对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督的权利，在监督投资者决策行为的同时还应当切实履行监督投资者对经营者的监管职能的落实情况。 * 四、科学界定内部控制的内涵 3、经理层直接对一个企业的经营管理活动负责，尤其是企业总经理（首席执行官）承担重要责任。 4、全体员工都应在实现内部控制中承担相应职责并发挥积极作用。管理层应当重视员工的作用，并为员工反映诉求提供信息通道。 * 五、准确定位内部控制的目标 内部控制是一个控制目标的实施过程。 三要素目标论（效率性、可靠性、合法性） 四要素目标论（效率性、可靠性、合法性、战略性） 五要素目标论（效率性、可靠性、合法性、资产保全性、战略性） * 五、准确定位内部控制的目标 1、合理保证企业经营管理合法合规——合法性要求； 2、资产安全——资产保全性要求； 3、财务报告及相关信息真实完整——可靠性要求； 4、提高经营效率和效果——效率性要求； 5、促进企业实现发展战略——战略性要求。 企业内部控制基本规范新变化与新要求 李 敏 第一部分新的企业内部控制体系 * * 新的企业内部控制文件已经发布 2006年7月15日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，同时设立了由86位专家组成的内部控制咨询委员会。 2006年11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范——基本规范》和17个具体规范的征求意见稿。 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，其目的是为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。 * 征求意见正在抓紧进行 财办会[2008]7号发出“关于征求《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》意见的通知”。 2008年12月31日、2009年1月8日、 2009年1月16日又分别以财会便[2008]60号、财会便[2009]4号、财会便[2009]6号发出关于征求内部控制应用指引或企业内部控制评价指引意见的通知。 * 企业内部控制基本规范 企业内部控制应用指引 内部控制评估报告 企业内部控制评价 企业内部控制鉴证 企业内部 控