9月成本均衡控制管理.ppt

分 个人转让股权问题 张先生是A企业的自然人股东，原始出资为货币出资300万元，持股比例为20%，后来由于与其他股东在经营理念上出现分歧，将其全部股权转让，转让价格300万元。 转让时A企业的净资产为2000万元，张先生是否缴纳个税？ 转让时A企业的净资产为1000万元，张先生是否缴纳个税？ ⑶　对税法规定不了解 ①　临时工费用税务处理问题 国家税务总局公告2012年第15号 一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据 ②　违约金的涉税处理 购买行为支付的违约金应当取得普通发票呢还是专用发票？ 购买时因为销售方违约而支付给购买方的违约金是否需要开具发票？ ③ 礼品的涉税问题 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定：个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。 ⑸行权价格: 本次发行所附认股权证的初始行权价格为人民币19.68元/股,不低于本次发行的募集说明书公告日前20个交易日公司A股股票均价、前1个交易日公司A股股票均价、前20个交易日公司H股股票均价、前1个交易日公司H股股票均价的孰高值。（方案发布前中石化股价最高达到29.7元，均价为23元左右） 11、2010年2月，中国石化股价9.8元 效果：中石化6年节约利息费用约130亿元！ 辩证看待发行费用——用友软件的IPO筹资案例 ⑴基本情况 评估结果为截至1999年6月30日，总资产13382万元，总负债5197万元，净资产8185万元，与账面价值7500万元相比，评估增值9.13% 2001年4月23日招股，5月18日上市，2500万股，36.68元；发行费用2948.85万元，实收资金88751.15万元 ⑵ 发行前后的基本财务指标 金额：万元 发行后 发行前 项目 2001半年报 2000年报 1999年报 1998年报 总资产 107618.91 16249.91 12968.21 13505.18 总负债 5472.13 7826.81 5182.57 5661.02 净资产 102146.78 8423.1 7785.64 7844.16 净利润 4004.23 3506.56 2191.58 ⑶　发行前后控制权的变化 发行前 发行后 数量 比例 数量 比例 总 股 本 7500 ? 10000 ? 五位股东 7500 100% 7500 75% 社会公众 2500 25% ⑷　发行后三年的分配方案 金额：万元 请问：用友软件资金成本几何？ 年度 五位股东持股 分配方案 现金红利 2001 7500万股 10派6元 4500 2002 7500万股 10转2派6元 4500 2003 9000万股 10转2派3.75元 3384 合计 ? 12384 ４　投资活动中的成本均衡管理 ⑴　投资活动的成本内容 ①　机会成本 ②　建设投资成本 ③　流动资金投资 ④　经营成本 ⑤　税收成本 这里的成本多数表现为现金流出量 ⑵　投资活动决策成本管理要点 ①　准确测算机会成本 ②　只能考虑相关成本 ③　注意相关项目的冲突 ④　不能考虑沉没成本 ⑤　合理筹划项目未来税收利益：选址、买地、项 目进度都会涉及税收问题 ５　资产管理活动中的成本均衡管理 ⑴　现金管理中的成本均衡管理 ①　现金管理的相关成本　　 机会成本 短缺成本 资金成本 现金损失 税收成本 ②　现金管理中的成本均衡管理措施 合理利用闲置资金降低机会成本 加强现金预算控制短缺成本 精心筹资降低资金成本 加强内部控制消除损失成本 完善证据管理消除现金损失的税收风险 ①　应收账款管理中的相关成本　　 机会成本 管理成本 坏账成本 税收成本 ⑵应收账款管理中的成本均衡管理 ②　应收账款管理中的成本均衡管理措施 约定应收账款利息减少机会成本 完善事前信用审核管理 加强事中跟踪管理 积极到期催收管理 完善证据管理消除坏账损失的税收风险 ①　存货管理中的相关成本　　 进货成本 储存成本 短缺成本 损失成本 税收成本 ⑶　存货管理中的成本均衡管理 ②　存货管理中的成本均衡管理措施 科学确定存货采购价格 合理确定存货采购批量 适时促