第七章 往来业务的核算.pptVIP

第七章 金融企业往来核算 第一节　概述 三、核算的基本要求 1.及时传递凭证，迅速办理业务，加速资金周转 ２.及时清算资金，防止相互拖欠 ３.大额往来通过中央银行办理 ４.不能透支 第二节? 商业银行与中央银行往来的核算 一、会计科目 二、向中央银行领、缴现金的核算 商业银行应对其所属行处的业务库存核定必须保留的现金的限额，并报开户中央银行发行库备案，超过业务库存限额的现金缴存开户行发行库；需用现金时，可签发现金支票到开户行发行库提取现金。 三、缴存存款的核算 （一）缴存存款的一般规定 2．缴存存款的时间。 3．缴存存款的金额起点。 对财政性存款，按照“财政性存款”科目增加或减少的实际数额（计至角、分），计算应调增或调减的金额（算至千元，千元以下四舍五人）；对一般存款，增减额度达10万元（含10万元）以上的进行调整，增减额度不超过10万元的，并入下次调整，在计算时，应按照各科目增加或减少的实际数（计至角、分）算出应调增或调减的金额（算至千元，千元以下四舍五入）。  4.缴存存款的凭证。 “缴存（调整）财政性存款划拨凭证”、“缴存（调整）一般存款划拨凭证” 第一联商业银行代转账贷方传票，第二联商业银行代转账借方传票，第三联中央银行代转账贷方传票，第四联中央银行代转账借方传票。 （二）缴存存款的账务处理 2．缴存一般性存款的核算 商业银行按规定的时间缴存一般性存款时，首先按行关账户余额填制“缴存(调整)一般性存款科目余额表”一式两份，再按规定比率计算应缴存的金额，填写“缴存(调整)一般性存款划拔凭证”一式四联，以第一联为贷方传票，第二联为借方传票 。 四、再贷款核算 商业银行在执行信贷计划过程中，遇有资金不足，除了采取向上级行申请调入资金、同业拆借和通过资金市场融通资金等手段外，还可向中央银行申请贷款。中央银行作为最后贷款人，可应商业银行申请，向其发放贷款支持，即为再贷款。 年度性贷款 中央银行年度性贷款，是中央银行用于解决商业银行因经济合理增长引起的年度性资金不足，而发放给商业银行在年度周转使用的贷款。商业银行向中央银行申请年度性贷款，一般限于省分行或二级分行，借入款后可在系统内拨给所属各行使用。  季节性贷款 是中央银行解决商业银行因信贷资金先支后收和存贷款季节性上升、下降等情况以及等因素，造成临时性资金短缺，而发放给商业银行的贷款。季节性贷款一般为2个月，最长不超过4个月。 日拆性贷款 汇划款未达和清算资金不足。日拆性贷款一般为10天，最长不超过20天。 （一）贷款的发放。 商业银行基层行处在农副产品收购季节，因资金不足，又来不及向上级行申请调拨时，可向中央银行在当地的县支行申请借款。中央银行县支行可采用下贷上转的方式贷款，贷款发放后，将贷款及时划转商业银行地市分行，由地市分行向同级中央银行办理正式借款和还款手续。 (三)再贷款归还的处理 五、再贴现的核算 业务流程 (一)商业银行申请及中央银行受理再贴现的处理 账务处理 六、通过中央银行办理大额汇划业务的核算 各商业银行大额汇划款项（跨系统为10万元以上，系统内为50万元以上）要通过央行转汇，以使汇划款项和资金清算同步进行 “先横后直” “先直后横” “先直后横再直” （一）“先横后直”的方式 先横后直的方式适用于汇出行和汇入行所在地均为双设机构地区（即在同一地区既有商业银行机构又有中央银行机构）。 会计处理 A地汇出行的会计分录为： 借：活期存款——汇款人户 贷：存放中央银行款项 B地汇入行的会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：活期存款——收款人户  （二）“先直后横”的方式 适用于汇出行所在地为单设机构地区（即汇出行所在地没有中央银行机构），汇入行所在地为双设机构地区 会计处理 （1）甲地商业银行（汇出行） 借：活期存款——汇款人户 贷：联行往帐  （三）“先直后横再直”的方式 第三节 同业往来的核算 跨系统转汇的核算 同业拆借 一、异地跨系统资金汇划的核算 商业银行跨系统10万元以下的资金划拔，按规定通过相互转汇的办法处理。汇出行通过一定的方式，将款项转入当地跨系统商业银行办理系统内资金划拔，并在处理过程中随时清算资金。 （一）会计科目设置 1．“存放同业款项”科目。本科目属于资产类科目、核算银行间日常结算往来款项而存入其他银行的各项存款。存入他行款项时，借记本科目；清算同业往来差额时，贷记本科目。余额应该在借方。本科目按往来单位设明细账。 2．“同业存放款项”科目。本科目属于负债类科目，核算银行之间日常结算往来款项，同业存入本行的各种存款。同业存入款项时，贷记本科目；清算同业往来差额时，借记本科目。余额应该在贷方。本科目按往来单位设明细账。 （二）跨系统转汇的