2012年营改增介绍.pptVIP

海洋石油特有的税务政策是否还执行有待海税局进一步明确，例如海上勘探开发技术服务； 目前中海油有限公司适用5%的增值税征收率，进项税不能抵扣； 各基层税务机关的理解和操作存在差异。 营改增急需解决的问题 营改增对我公司的影响 其他考虑–申请地方财政补贴 上海市政府已通过地方财政向因试点而税负上升的 企业提供过渡性扶持政策； 目前上海提供财政扶持的标准是：2012年一季度累 计税负增加30,000元人民币以上的试点企业。 营改增急需解决的问题 营改增对我公司的影响 营改增政策介绍 1 营改增对我公司的影响 2 营改增分阶段的关注点 3 目 录 各业务部门的关注点 4 营改增分阶段的关注点 2011年11月16日 财政部、国家税务总 局联合发布了增值税 改革试点方案和细则： 财税[2011]110号 财税[2011]111号 财政部、国家税务总局联合发 布了《关于在北京等8省市开展 交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2012〕71号 2012年9月1日至年底，增值 税改革在北京等8省市、3个 计划单列市正式开始试点 我公司应做如何准备？ 2012年7月25日 国务院批准自2012年8月1日 起至年底，将营业税改征增 值税试点范围，由上海市分 批扩大至北京、天津、江苏、 浙江、安徽、福建、湖北、 广东和厦门、深圳10个省 （直辖市、计划单列市）。 8 营改增分阶段的关注点 1、判断公司业务是否纳入增值税改革范围 业务部门与财务部门全面系统梳理业务； 对于模糊不清的业务，与上级单位和税务机关沟通； 2、增值税纳税登记，判断公司是否应认定为增值税一般纳税人 一般纳税人的认定范围是销售额500万元； 小规模纳税人的税率为3%；技术研发、信息开发业务的小规 模纳税人税负降低； 税改初期的关注点 营改增分阶段的关注点 3、检查并调整公司内部财务会计系统 营改增改变了试点服务企业会计核算制度，收入由由价内税形式调整为 价外税形式，税率变成了了6%。 税改初期的关注点 营改增分阶段的关注点 4、分析公司业务是否可享受增值税免税 技术转让（国税发【1999】273号） 合同能源管理（财税【2010】111号） 境外业务 5、审阅梳理合同（如交易价格的调整）考虑增值税税负的影响 合同类型的划分，混合销售、混业经营、跨年合同、总包合同 合同名称与合同内容是否相符，合同中每块业务要明确税率 充分考虑客户是否接受额外收取的增值税 每个合同的总体成本有多少，能取得多少进项税额 天津广东地区税改迫在眉睫，涉及营改增的项目抓紧签订或修改合同，合理安排开票时间 税改初期的关注点 营改增分阶段的关注点 6、供应商的选择 例：企业购买一批物品用于承办会议，有三个供应商ABC，A为一般纳税人，可以开具17％的专用发票，B和C均为小规模纳税人， B愿意去税务所代开增票而C不愿意。ABC三个供应商的报价分别为1100，1030和1000。如何选择？ 向A采购可以抵扣17％的增值税，则企业实际采购成本＝1100-160＝940；向B采购可以抵3％增值税，则企业实际采购成本＝1030-30＝1000；向C采购虽然不能抵扣税金，但给企业的采购成本也就是1000.因此A是三家中成本最低的。 在价格相同的情况下，17%的一般纳税人供应商在和不能开具专用发票的供应商比较，可以间接给到企业相当于85折的优惠。 非试点地区的供应商还不能开具服务业的专用发票，选择时要慎重。 在取得专用发票时要区分各地区试点时间上的差别。上海、北京已经税改，取得专用发票会更容易，而天津地区最晚，获取专用发票有难度，对年底结账有影响。 投资项目要考虑固定资产抵扣问题。 税改初期的关注点 营改增分阶段的关注点 7、设计合理的商业模式以优化增值税税负 对于混合销售、混业经营要明确区分各业务的税率； 对于跨年合同要做好变更税率的准备(经营性租赁的除外)； 每项业务税率的选择要综合考虑成本、税负、客户意愿等多重因素。 税改初期的关注点 1、增值税申报和资料准备 2、增值税专用发票的认证 3、增值税零税率/免税申请和支持性文档 4、增值税纳税核算的执行 营改增分阶段的关注点 税改执行后的关注点 1、整体回顾、分析及测算增值税税负的实际影响 2、增值税重要问题的收集、反馈和改进方案 3、对增加的间接税税负进行政府补贴（如有）的申请 4、进一步修改业务流程及会计核算 5、执行增值税合规审查，以测试增值税合规流程并提出