7.3--会计账簿(三).pptVIP

1 第一节 概述 某企业2005年3月份发生下列经济业务： ①3日，第一基本生产车间领用原材料450元，用于一般消耗。根据领料单填制了转账凭证（第5号）。 借“制造费用”，贷“原材料” ②30日，计提第一基本生产车间固定资产折旧550元。根据固定资产折旧计算表填制了转账凭证（第6号）。 借“制造费用”，贷“累计折旧” ③30日，分配第一基本生产车间管理人员工资500元；计提第一基本生产车间管理人员的职工福利费7 0元。根据工资及福利费分配表填制了转账凭证（第7号）。 借“制造费用”，贷“应付职工薪酬” ④31日，分配结转本月制造费用1 570元。根据制造费用分配表填制了转账凭证（第8号）。 借“生产成本”，贷“制造费用” 三、总账与明细账的关系及平行登记 （一）总账与明细账的相互关系 1、两者内在联系 2、两者的区别 （二）总账与明细账的平行登记 1、什么是平行登记 P96-97 2、如何平行登记 登记规则 1、审核无误的 会计凭证； 2、准确、完整、及时；避免重记、漏记； 3、蓝黑墨水、碳素墨水 红字的四种情况 4、书写规范； 5、定期结算； 6、登记连续； 7、定期打印 8、正确更正错账。 1.根据会计凭证登记账簿 2.各项内容填列齐全 3.蓝黑、碳素墨水书写 4.做好登账标识 5.不得跳行、隔页 6.书写留空 7.结出余额，标明方向 8.过次承前 9.不得刮擦涂 10.定期打印 划线更正法 适用范围 更正方法和步骤 1、方法 2、注意 红字更正法（一） 适用范围 更正方法和步骤 1、方法 2、注意 红字更正法（二） 适用范围 更正方法和步骤 补充登记法 适用范围 更正方法和步骤 对账 定义： 方法： 账证核对 账账核对 账实核对 结 账 结账前的准备 结账的方法 The End. 记账凭证 借：管理费用50000 贷：原材料50000 3 编蓝字更正凭证 4 蓝字记账，更正错账。 管理费用 50000 原材料 50000 50000 50000 1、填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证多记金额”。 2、用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 红字更正举例㈡ 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下： 例 记账凭证 借：管理费用500000 贷：原材料500000 登记 管理费用 500000 原材料 500000 登记 更正 记账凭证 借：管理费用450000 贷：原材料450000 更正 1 编红字冲销凭证 2 红字记账，冲销多记金额。 管理费用 500000 450000 原材料 500000 450000 1、填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日×号凭证少记金额”。 2、用蓝字登记有关账户，补记少记金额。 补充登记举例 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下： 例 记账凭证 借：管理费用5000 贷：原材料5000 登记 管理费用 5000 原材料 5000 登记 更正 记账凭证 借：管理费用45000 贷：原材料45000 更正 1 编蓝字补充凭证 2 蓝字记账，补记少记金额。 管理费用 5000 45000 原材料 5000 45000 总账----借方、贷方 总账----所属明细账 总账----日记账 会计明细账----保管明细账 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。 结转 下个会计期间 期末结账 日记账 总 账 明细账 结账前应保证本期发生的经济业务都已入账 按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。 编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账 计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。 按结账时间的不同 日记账 总 账 明细账 月结 季结 年结 月结 月结，是指月末对本月账簿记录所进行