金融服务业“营改增”新政执行中的管理要点与风险防范.ppt

* * 增值税发票由于可以抵扣税款，成为具有金钱符号的“香饽饽”。受技术条件限制，以前的增值税发票管理系统未能将增值税普通发票纳入，也不能对增值税专用发票的票面全部信息进行采集和管理，不法分子利用管理漏洞通过买卖真发票、填写假内容骗取抵扣税款。比如，有的加油站利用个人消费者不索取发票的机会，与其他企业或通过中介交易，对外开具铁矿石或其他货物发票抵扣税款，这样的不法行为仅靠税务人员人工核对堵漏很难发现。 * * 为解决这个难题，税务总局于2014年6月开始开发增值税发票管理新系统，将包括增值税普通发票在内的所有增值税发票纳入管理范围，同时实现购销单位、货物品名等发票全要素信息自动实时采集、监控，形成所有发票的电子底账库，依托电子底账自动比对每一张申报抵扣的发票，增值税发票内容的真实性一览无余。 税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，为确保增值税发票本身的真实性，所有增值税纳税人都要利用自己唯一的纳税人识别号在系统注册，每一张增值税发票都只能从这个系统开出，系统里查不到的就是假发票。 《关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知》（税总发〔2015〕148号）、2016年23号公告：商品和服务税收分类与编码 * * 2014年11月起，增值税发票管理新系统在上海、天津、山东、湖南试运行，成效明显。2015年1月起在全国新增增值税纳税人中全面推行。4月1日起，全国存量增值税纳税人也纳入系统，同时取消纳税人上门或网上抄报税，条件成熟后全面取消扫描认证，这将为纳税人带来全新的纳税体验。 推行增值税发票管理新系统，是税务部门适应大数据时代趋势，利用“互联网+”的思路推行的管理创新，它将给发票管理带来革命性的变化，收获的是方便纳税人和提高税务部门办税效率的“双效益”，还有制止假发票、便利大数据分析等方面的增值效益。2014年73号公告 《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）；《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知》（税总发〔2015〕42号） * * 增值税发票系统升级版 《关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）；《关于启用新版增值税发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第43号） 《关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知》（税总发〔2015〕42号）；《关于再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入增值税发票系统升级版推行范围的通知》（税总函〔2015〕199号） 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）：商品和服务税收分类与编码； * * 电子发票 《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号）；《国家税务总局关于开展增值税发票系统升级版电子发票试运行工作的通知》（税总函〔2015〕373号） 《国务院关于加快构建大众创业万众创新支撑平台的指导意见》（国发〔2015〕53号）提出，要加快推广使用电子发票，支持四众平台企业和采用众包模式的中小微企业及个体经营者按规定开具电子发票，并允许将电子发票作为报销凭证。 《关于深化行政审批制度改革切实加强事中事后管理的指导意见》（税总发[2016] 28号）：逐步推进电子发票 * * 增值税专用发票管理的要点 1. 尽量取得增值税专用发票 这点非常重要，要从公司日常采购入手，理出公司采购中能取得专用发票项目，如水电费发票、办公用品发票、运输费发票、汽油发票、电脑、道路通行费等发票。 2. 180天内必须认证：国税函[2009]617号、 2011年第50号公告 3. 认证当月必须抵扣： 2011年第78号公告 4. 票货款付款方向一致：国税发[1995]192号、酒店虚开 5. 专用发票认证后再付款或者付款不付税：三钢闽光 6. 决不能开具、接受虚开发票；第三方票坚决不能要（从个人手里买建材，个人找一般纳税人代开发票，善意接受虚开187号） 7. 发票形式也很重要（印章不符、非防伪税控清单） 8. 发票领购、开具、缴销、作废、 红字冲销、保管等 * * 增值税专用发票管理规定 《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）； 《关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（2013年第39号）；《关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》（2013年第76号）；《关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（2014年第19号）； 《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（2014年第39号公告；《关于推行增值税发票系统升