第一章 注会版 税法概论.ppt

2、程序法体系 由税务机关负责征管的税种，按《税收征收管理法》执行。 由海关负责征管的税制，按照《海关法》及《进出口关税条例》等执行。 七、我国税收管理体制 1、税收管理体制的概念分税权的制度 2、税收立法权的划分（1）税收立法权划分的种类（2）我国税收立法权划分的现状3、税收执法权的划分 （1）税收征管权----重点 分权限、分机构、分职责、分收入 （2）税务检查权 （3）税务稽查权 （4）税务行政复议裁决权 （1）增值税（不含进口）：中央75%、地方25%； （2）营业税和城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方； （3）企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央60%，地方40%； （4）个人所得税：储蓄存款利息所得税归中央，其余部分中央60%，地方40%； （5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余的部分归地方； （6）印花税：证劵交易印花税中央94%，地方6%。 链接：税收收入小常识 根据不同的征管范围和统计口径，税务、海关、财政等部门公布的税收收入数据有一定差异： 1．税务部门统计的税收收入数据（即国家统计局公布的税收收入数据），包括：各级国税和地税部门征收的国内税收收入（不包括耕地占用税和契税）和海关代征的进口货物增值税和消费税，并扣除了税务部门办理的企业所得税和增值税等退税（退税在帐务上直接冲减收入，下同）。 2．海关统计的税收收入数据，包括：海关征收的进出口关税、船舶吨税和代征的进口货物增值税和消费税。其中，海关代征的进口货物增值税和消费税，已包括在税务部门统计的税收收入数据中。 　　　　 3．财政部门统计的税收收入数据，包括：税务部门征收的各项税收，海关征收的进出口关税和船舶吨税，海关代征的进口货物增值税和消费税，财政及地税部门征收的耕地占用税和契税，扣除了出口退税（外贸出口退增值税和外贸出口退消费税)、财政部门办理的企业所得税和增值税等退税。 　　 总体上看，财政部门统计的税收收入数据全面反映了国家的税收收入情况和实际可支配的税收收入，也是全国人大审议的预算报告中的税收收入数据。 本书结构 理论 部分 税法概论 第1章 税收程序法 第12-14章 增值税 消费税 营业税 关税 特定目的类税 印花税 契税 房产税 车船税 法律 部分 税收 实体法 （第2-11章） 流转类税 资源类税 财产类税 行为类税 城建税、车辆购置税 耕地占用税 烟叶税 所得类税 企业所得税 个人所得税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 第一章 税法总论 本章主要内容 一、税法的概念 二、税法原则 三、税法要素 四、税法的分类 五、税法的制定与实施 六、我国现行税制体系 七、我国税收管理体制 一、税法的概念 （一）税法及相关概念 1、税法概论 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 2、与税法相关的概念—税收 国家课税的目的、课税的依据、课税的本质 3、与税法相关的概念—税收制度 税收制度：是在税收分配活动中，征纳双方应遵守的行为规范。 主要内容：实体法律法规、税收征管制度、税收管理体制。 二者关系：税法是税收制度的核心 4、税法特点 （1）义务性法规 （2）综合性法规 （二）税收法律关系 1、税收法律关系的涵义 税收法律关系=税收关系+法律保护 税收关系？  2、税收法律关系的构成 （1）权利主体 （2）权利客体 （3）关系的内容 3、税收法律关系变更的条件 税法+税收法律事实 4、税收法律关系的保护 （1）保护的实质 保护国家正常的经济秩序、保障国家财政收入、维护纳税人的合法权益。 （2）保护的形式：税法 刑法 （3）保护的对象：双方 二、税法原则 （一）基本原则 所谓基本原则，是统领所有税收法律规范的根本准则，是包括立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守的。 1、税收法定原则： 要件法定+程序法定（税务合法性） 2、税收公平原则 横向公平+纵向公平 3、税收效率原则 经济效率+行政效率 4、实质课税原则 要求依据纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。 （二）适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 两种例外： 第一，新法是普通法，旧法是特殊法时，援用旧法。 第二，新、旧法均属于实体法时，旧法可能优于新法。 4、特别法优于普通法原