房屋地产行业税收筹划研究分析.docxVIP

房地产行业税收筹划研究分析一．绪论　　1.选题背景　　20世纪70年代以来，房地产在我国国民经济发展中的地位越来越重要。从我国统计局对房地产行业的统计情况显示，1980-2007年，建筑业的总产值从原先的286.93亿元增加到50019亿元人民币，建筑业的从业人数从以往的854万人上升到3085万人。2007年，我国商品房的投资比例在城镇住房投资中提高到85%，竣工的面积在城镇住房中的比例超过了72%。房地产行业增加值在国民人均生产总值的比例达到4.75%。房地产贷款余额在金融机构贷款余额的比例也增加到18.4%，房地产贷款余额首度突破4.8万亿元人民币。随着房地产业的高速发展，我国市场经济中已经形成了一条投资开发-资金周转-中介服务-经营管理的产业链。房地产行业已经成为我国重要支柱性产业之一。随着房地产行业投资的快速增长，房地产税收在我国税收体系中的地位变得更加重要。为了使国家更好地对房地产行业的经济进行调节，平衡社会经济的杠杆，制定合理的房地产税制具有很重大的促进作用。然而，我国现有的房地产税收制度还不够完善，房地产企业自身仍旧承担着过高的税收负担。　　2.选题及其研究意义　　和许多资金密集型行业一样，房地产行业同样具有广泛的地域、投资具有高风险高付出高回报等性质，而且，房地产行业的项目在建造过程中耗费的时间周期长。一个房地产项目从它的开始准备建造一直到销售管理阶段都涉及到很多税收，这一性质和其他行业相比是比较少见的。因此，对房地产这个行业而言，完善的税收筹划是很有必要的。它的益处主要有三方面的体现：第一、税收筹划有利于提高企业收益，能够将企业价值实现最大化。税收筹划从属于财务管理，它的最终目标是为将企业利润最大化。当企业在制定经济决策或计划时，税收筹划通过计算统计各种经济活动的税收成本来为企业提供最优选项，以此来提高企业的利润值。第二、合理的税收筹划能够加强企业的管理水平，有利于增强企业的竞争力。第三、税收筹划有利于促进房地产行业的发展，通过引导房地产行业的投资方向，优化房地产行业的产业结构，来对房地产行业的投机行为进行有效抑制。　　3.研究方法及主要内容　　本文将理论分析和案例说明相结合，在国内外原有的关于税收筹划在房地产行业的运用论文的基础上，分层次研究我国房地产行业在开发组建和经营每个阶段的税收筹划的运用。从理论方面，主要研究房地产行业的自身特点和其未来的发展态势，并且对房地产行业的现有税收制度和税收政策进行逐一分析。在案例方面，通过选取关于房地产开发的典型企业项目案例，从税收筹划的角度，具体分析评判该企业的税收筹划方法、技术，从而证明在房地产行业中合理完善的税收筹划可以对企业带来巨大的利益，税收筹划在房地产行业中应该合理高校的进行运用。　　二、税收筹划理论研究　　1.税收筹划的定义　　我国税收筹划的研究起步较晚，通常认为起始于90年代。在目前，我国还没有任何本书可以对税收筹划进行客观权威的定义。税收筹划的英文单词是Tax planning，于1935年由汤姆林爵士在英国提出。汤姆林认为，每个人在服从法律的基础上都有权利按自己的意愿少缴一些税，我们没有理由强硬的向公民收税。汤姆林的理论在美国、澳大利亚等国家都得到了支持，而且他们认为能够合理的实施税收是一件很具有智慧的做法。　　荷兰国际财政文献局对税收筹划进行了简单总结，他们认为，税收筹划是企业为了最终减小资本税而通过任何符合法律的经营渠道或制定决策事务等。美国的W.B.梅格斯，印度的KJ.雅萨斯威和E.A.史林瓦斯也都分别对税收筹划的概念进行过分析阐述。盖地教授也曾在《税务会计和纳税筹划》一文中，对税收筹划的定义进行了系统的阐述。结合国外现有的关于税收筹划的研究，我国专家们大致认为，税收筹划就是在符合法律的基础上，纳税人可以利用国家出台的相关优惠政策，合理而科学的对企业的各项经营涉税活动进行管理，从而达到增加企业利润，减轻税收负担的目的()。　　2.税收筹划的原则　　（1）合法性　　遵守国家法律是实行税收筹划的必要条件。在进行税收筹划时，纳税人要服从法律，执行人员同样要服从法律，其次纳税人和相关执行人员要懂得相应的法律法规，跟得上政策的时代变化，不能用陈旧的条文对待现有的政策。　　（2）整体性　　在进行税收筹划时不能只顾眼前利益，忽略当前和未来的税收利益。因此，在实施税收筹划时要对所有税收项目进行全面考虑，结合企业的整体发展，进行多方面的税收筹划，从而保证企业利润的最大化。　　（3）时效性　　随着社会的不断发展，现实生活中的各种变化，导致了许多原有的法律法规出现一定缺陷，不能更好地维护现有状态。这时，就需要对税收制度进行相应的改革。所以，在进行任何一种税收筹划时，人们不仅需要了解当前的国家政策也需要高瞻远瞩看清未来的税收动态。　　（4）谨慎性　　税收筹划如果制定不