开发未完工产品的房屋地产企业所得税审核要点.docVIP

开发未完工产品的房地产企业所得税审核要点 一、预售收入的预计利润的预计利润的纳税调整 依据房地产开发经营业务企业所得税处理办法(国税发【2009】31号)第九条规定：企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额（依据宁国税发【2009】114号规定：市区、郊区计税毛利率按15%执行；江宁区、浦口区、六合区计税毛利率按10%执行；高淳县、溧水县计税毛利率按5%执行）。 二、业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税调整 依据江苏省国家税务局转发《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》的通知（苏国税发【2009】第079号）第七条的规定：房地产开发企业在2008年1月1日以后销售未完工开发产品取得的收入，可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数，但开发产品完工会计核算转销售收入时，已作为计提基数的未完工开发产品的销售收入不得重复计提业务招待费、广告费和业务宣传费。 这一条是与普通的工、商企业有很大的不同之处，与现在使用的申报表填列也不协调，申报表此三项费用的限额与申报表附表一的收入合计数计算出的限额，申报表收入为0时，可列支限额也为0，需单独在纳税调减中填列；同时必须要按户详细做好差异台账，待开发产品完工结转收入时候，对应的已计算三项费用限额的部分预收收入需从计算限额的收入中剔除，与申报表自行计算的限额差异部分，单独在纳税调增中填列。 依据房地产开发经营业务企业所得税处理办法(国税发【2009】31号)第十二条 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。这一条明确了期间费用、营业税金及附加均可以在税前扣除。即使是预售收入缴纳的营业税金及附加也允许作为纳税调减项目，在当年度扣除。 在这里，笔者重点说明一下营业税金及附加的调整方法，正常情况下，企业考虑到营业税金及附加与收入相配比的原则，一般情况下，房地产企业预缴的营业税金及附加不在利润表中列示，而挂在应交税金科目的借方，待开发产品完工结转收入的时候，按配比的原则结转营业税金及附加，要注意预缴的营业税金及附加所入科目，确认如何进行纳税调整。比如： A房地产企业（开发的房地产项目位于南京市区）2009年度实现预收10,000,000.00元，实际预缴的营业税金及附加655,000.00元，假设A房地产企业预缴的营业税金及附加挂在应交税金借方，则预计利润的调整数为10,000,000.00*15%-655,000.00= 845,000.00元，假设A房地产企业预缴的营业税金及附加已在利润表中单独列支，则预计利润的调整数为1,500,000.00元。 员工录用管理制度 为规范试用期员工的管理和辅导工作，创造良好的试用期工作环境，加速试用员工的成长和进步，特制定目标责任制制度。一、员工试用期规定?1、自员工报到之日起至人力资源部确认转正之日起。?2、员工试用期限为3个月，公司根据试用期员工具体表现提前或推迟转正。（一）、福利待遇?1、试用期员工工资根据所聘的岗位确定，核算时间从到岗工作之日起计算，日工资为：月工资÷（本月天数-休假天数）2、过节费按正式员工的1/2发放。3、按正式员工标准发放劳动保护用品。（二）、休假?1、试用期内累计事假不能超过3天，如果特殊情况超过3天需报董事长批准。?2、可持相关证明请病假，请病假程序和天数与正式员工要样。3、可请丧假，请假程序和天数与正式员工要样。4、不享受探亲假、婚假。?二、员工入职准备?1、身份证复印件一份，原件待查。2、学历证明复印件一份，原件待查。 ?3、县级以上人民医院的体检报告。4、4张一寸照片?5、部分职位（如出纳、收银员、司机、仓管）试用期员工还须须准备房产证明、户口本、直系亲属身份证复印件等。三、行政手续?1、试用人员手续办理完毕后，由行政部向试用期人员发放办公相关用品。?2、发放工作牌，办理考勤卡。?3、试用期人员需要食宿的、由行政部安排住宿和就餐。?4、将试用期人员带入用人部门。四、用人部门指引1、试用员工的直接上级是“入职指引人”。2、带领试用期员工熟悉本部门及其他部门，向其介绍今后工作中要紧密配合的部门及员工，同时介绍公司内公共场所的位置，包括会议室、停车场、洗手间等。3、与试用期员工进入面谈，商讨入职后的工作安排，并向试用期员工描述其工作的部门架构，岗位名称，职务，岗位职责等。简单介绍将来的职业发展方向和目前工作时遇到的实际问题。?4、教会试用期员工使用生产工具或办公用具。5、公司有活动要及时告知试用期限人员。?6、与试用期人员进行正面沟通，引导其工作，及时了解试用期员工在工作及生活中存在的问题并帮助其解决。 ----------------------------精品word