第七章节会计账簿课件1章节(4093KB).pptVIP

转 账 凭 证 2007年11月27日 转字第26号 摘 要 会计科目 借方金额 贷方金额 记账 总账科目 明细科目 分摊报刊订阅费 管理费用 报刊订阅费 18000.00 待摊费用 报刊订阅费 18000.00 附件1张 合 计 18000.00 18000.00 主管： 记账： 复核： 制单： 例如：预提本月负担借款利息10000元。会计人员将10000元误记为1000元,编制如下错误分录并入账： 借：财务费用 1000 贷：预提费用 1000　　　 （三）补充登记法 补充登记法是指当发现账簿记录所记金额小于应记的金额时，将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原凭证借贷方向相同、会计科目相同的记账凭证，以补充少记金额的一种方法。 运用这种方法的前提是：记账所依据的记账凭证编制错误，导致账簿记录错误。 财务费用 预提费用 1000 1000 转 账 凭 证 2007年11月25日 转字第20号 摘 要 会计科目 借方金额 贷方金额 记账 总账科目 明细科目 预提借款利息 财务费用 利息支出 9000.00 预提费用 利息 9000.00 附件1张 合 计 9000.00 9000.00 主管： 记账： 复核： 制单： 用补充登记法更正如下： 用蓝字将其差额，编制一张正确 的记账凭证，将少记的9000元补 充登记入账，作如下会计分录： 借：财务费用 9000 　　　贷：预提费用 9000　　　 财务费用 预提费用 1000 1000 9000 9000 第五节 对账与结账 一、对账 　对账是在账簿结账之前，对所有的账簿记录进行核对的过程。 　对账的内容： 　（一）账证核对 　（二）账账核对 　１．全部总账期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。 　２．各明细账期末余额合计数与相关总账期末余额数核对。 　３．会计部门财产物资明细账与财产物资保管、使用部门的明细账结存数相核对。 　４．各往来明细账期末余额与相关的往来单位相核对。 　（三）账实核对 　１．银行存款日记账记录与银行对账单相核对。 　２．现金日记账余额与现金实际结存相核对。 　３．财产明细账结存数与库存物资实物数相核对。 　（四）账表核对 第五节 对账与结账 二、结账 　结账是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结出每个账户的本期发生额和期末余额。 　结账前应做的工作： 　查明本期内所发生的经济业务是否全部入账。 　１．已经发生的债权、债务是否入账； 　２．已经完工的产成品、专项工程成本是否入账； 　３．已经清查出的财产物资盘盈、盘亏是否入账； 　４．已经发生的收入、费用和应该摊销或预提的费用是否按权责发生制要求入账； 　５．应该结转的收入、费用和成本账户的余额是否已经结转。 第五节 对账与结账 二、结账 　 结账的方法： 　１．月结：月末计算本月发生额及余额。在摘要注明“本期发生额及余额”字样，并在月结上下各划一道红线。 　２．季结：季末计算本季三个月发生额的合计数，并在月结数下一行内摘要注明“本季累计发生额及余额”字样，并在季结下划一道红线。 　３．年结：年末，对账簿进行年度结账。结算出本年四个季度的发生额合计数，并在第四季度季结数下一行内摘要注明“本年度累计发生额及余额”字样，并在年结下划一道红线。 　　　如果年度结账后，要将其各账户的余额转入下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样。在下年度新账第一行金额栏内填写上年结转余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 　　　 第六节 会计账簿的管理 一、账簿的更换 １．每年更换一次新账簿：总分类账、日记账、大部分明细账。 ２．可以跨年使用的账簿：债权、债务和固定资产卡片、材料明细账等。 ３．需要更换新账簿的，应在旧账簿年末摘要栏上注明“结转下年”，在新账簿的第一行摘要栏上注明“上年结转”。 二、账簿的保管 　（一）日常管理 　（二）归档管理 文字或数字上面要留适当