税收概论(ppt111).ppt

第五章 税 收 5.1 税收概论 5.2 税收制度 5.3 国际税收 *税收概论* 5.1 税收概论 5.1.1 税收的内涵 税收的特征 税收的作用 *税收概论* 5.1.2 税收的原则 公平原则 效率原则 中性原则 *税收概论* 5.1.3 税收负担与税负转嫁 1. 税收负担与税收负担率 （1）税收负担 （2）税收负担率 2. 税负转嫁 （1）税负转嫁与税收归宿 （2）税负转嫁的方式和条件 *税收制度* 5.2 税收制度 5.2.1 税收制度概述 *税收制度* 税收制度和税制模式 （1）含义 （2）税制模式 （3）税收种类 （4）税收制度的基本要素 （5）我国现阶段税种及税收征管机关 *税收制度* 5.2.2 中国现行税制的主要内容 流转税类 （1）增值税 （2）消费税 （3）营业税 （4）关税 *税收制度* 2. 所得税类 （1）企业所得税 （2）个人所得税 （3）农（牧）业税 *税收制度* 3. 财产、行为和资源税类 （1）土地增值税 （2）印花税 （3）契税 （4）房产税 （5）城镇土地使用税 （6）资源税 （7）城市维护建设税 *税收制度* 5.2.3 中国税收制度变化的趋势 1.关税 2. 增值税 3. 所得税 4. 其他税种 *国际税收* 5.3 国际税收 5.3.1 国际税收的产生 国际税收的概念 国际税收与国家税收、国别税收的区别 国际税收产生的条件 国际税收产生的过程 *国际税收* 5.3.2 国际税收关系的内容 税收管辖权及其类型 国际税收涉及的纳税人 国际税收涉及的征税对象 （1）国际税收征税对象的种类 （2）国际对所得来源的确认 （3）跨国关联企业征税 *国际税收* 5.3.3 国际重复征税及其免除 1.国际重复征税及其危害 （1）国际重复征税的含义 （2）国际重复征税的危害 （3）国际重复征税产生的条件 （4）国际双重征税的避免方法 *国际税收* 2. 国际避税和反避税 （1）国际避税的概念 （2）国际避税的方式 （3）国际反避税 3.税收饶让和避税港 （1）税收饶让 （2）避税港 第五章 税 收 本章结束…… 加油！！！ *含义* 税收是指国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定的分配形式。它是国家财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆。 *特征* 强制性 无偿性 固定性 *税收与国家信用的区别* 发行公债所反映的是政府与国债认购者之间的信用关系，是一种有借有还，并须支付利息的借贷行为。而税收既不需要偿还。又不支付利息，它是当年实际的财政收入，反映一个国家的真实财力。 *税收与国家信用的区别* 税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，而公债则是在认购者资源的条件下的有借有还，并须支付利息的借贷行为，而且不宜作为经常性的取得财政收入的手段。税收处于财政体系的主导环节，而国家信用只处于国家财政体系的辅助环节。 *税收与企业上交利润的区别* 税收体现了国家政治强制力，而国有资产收入体现的是国家对国有资产的财产权利。税收是以政治权力为根据，而政府从国有企业收缴部分利润依据的是国家财产权力。税收凭法律进行的无偿分配，遍及国家政权管辖范围内所有的法人和自然人。国有资产收入只能取自运用国有资产的企业。 *作用* 及时、稳定、持续地筹集财政资金 维护社会主义基本经济制度 规范政府和企业之间的分配关系 有利于资源合理配置和经济结构的优化 调节个人收入分配 维护国家主权和经济利益，促进对外经济联系的发展 贯彻国家的方针政策，加强财政监督 *公平原则* 公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。 理解：横向公平和纵向公平 *效率原则* 效率原则主要指税收活动要讲求效率的提高。 理解：经济效率和行政效率 *中性原则* 税收中性是指政府的税收活动，不应当扭曲市场信号或对市场机制的有效运行产生干扰。 *税收负担* 税收负担简称“税负”是指纳税人向国家缴纳税款所承受的经济压力。包括国家总税收全社会所承受的经济压力；企业向国家纳税所承受的经济压力和个人向国家纳税所承受的经济压力。 *税收负担率* 税收负担率纳税人向国家纳税所承担的经济压力的程度或水平。 *社会税收负担率* 全社会税收负担率： 税收占国民生 产总值的比率 税收占国 民收入率 *企业税收负担率* 企业税收总负担率 企业流转税负担率 企业所得税负担率 *企业税收负担率* 企业资金 税收负担率 企业净产值 税收负担率 企业留利 税收负担额 *个人税收负担率* 个