项目3增值税纳税会计幻灯片.pptVIP

（二）增值税专用发票的作用 增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。 　　 实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终消费之间各环节联系起来，保持了税负的完整，体现了增值税的作用。 二、增值税防伪税控系统 采用现代计算机和微电子、光电子以及数据加密技术，强化增值税专用发票的防伪、识伪功能，加强税收监控的一种计算机管理系统，是国家“金税工程”的重要组成部分。 （一）防伪税控系统的组成 企业发行子系统、专用发票发售子系统、专用发票开票子系统、专用发票报税子系统和专用发票认证子系统 （二）防伪税控系统的功能 1、增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。 2、一般纳税人有下列情况之一的，不得领购和使用增值税专用发票： （1）会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额者。 （2）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、 应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。 （3）有下列行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者： ①私自印制专用发票。②向个人或者税务机关以外的单位买取专用发票。③借用他人专用发票。④向他人提供专用发票。⑤未按规定开具专用发票。⑥未按规定保管专用发票。⑦未按规定申报专用发票购、用、存情况。⑧未按规定接受税务机关检查。 三、增值税专用发票的领购 2、电脑版增值税专用发票的发售 纳税人随带下列资料：（1）发票购领证；（2）办税员证；（3）领购发票申请单（首次）；（4）防伪税控，企业用IC卡及已用发票到税务大厅服务窗口缴销、领购电脑版增值税专用发票，并交纳发票工本费。 3、专用发票的缴销 在办理专用发票缴销手续时，应向主管税务机关提供以下材料： （1）缴销的发票；（2）发票购领证；（3）购票人员的身份证、《办税员证》；（4）注销或取消一般纳税人资格的纳税人的金税卡、IC卡（指已纳入防伪税控开票系统的纳税人）。 1、增值税专用发票的开具范围 1、一般纳税人销售货物（包括视同销售货物）、应税劳务和应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售应税项目），必须向购买方开具增值税专用发票。 2、不得开具专用发票的销售项目：（1）销售免税项目。（2）销售报关出口货物、在境外销售应税劳务。（3）提供非应税劳务（应当征收增值税除外）、转让无形资产或销售不动产。（4）零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。 3、向下列购货方出售货物不得开具专用发票： （1）最终消费者。（2）将货物用于非应税项目和集体福利或个人消费。（3）向非增值税一般纳税人销售货物。 四、增值税专用发票的开具 2、增值税专用发票的开具方法 增值税专用发票开具时限及其他规定 1、一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票，不得提前或滞后，具体开具时限与纳税人纳税义务发生时限一致。 2、购进应税项目有下列情况之一者，不得抵扣进项税额： （1）未按规定取得专用发票。 （2）未按规定保管专用发票。 （3）销售方开具的专用发票不符合上述“专用发票开具要求中第1~9和第11 条的要求。 五、增值税专用发票的认证 一般纳税人购进应税项目如下列情况之一者，除购进免税农业产品和自营进口货物外，不得抵扣进项税额： （1）未按规定取得专用发票。 (2) 未按规定保管专用发票。 （3）销售方开具的专用发票不符合要求。 1、增值税专用发票注明税额的抵扣规定 2、认证管理 纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，必须在纳税申报之前到主管税务机关“认证窗口”认证金税工程数据。 税务机关认证后，向纳税人下达“认证结果通知书”和“认证结果清单”。 对于认证不符及密文有误的抵扣联，税务机关暂不予抵扣，并当场扣留作调查处理。 未经认证的，不得申报抵扣。 补充：增值税专用发票的其他管理 一、对被盗、丢失增值税专用发票的处理 二、对代开、虚开增值税专用发票的处理 三、纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题 四、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题 五、对违反增值税专用发票管理规定行为的处罚 一、增值税的征收管理 增值税纳税环节确定在销售环节和报关进口环节。 从销售环节看，它符合纳税人生产过程的特点。纳税人为生产货物购进原材料等的同时发生了进