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内控培训课件内控与风险管理培训讲义（基础知识） 前 言 根据集团公司2009年内控与风险管理工作会议的部署，辽河油田公司已于3月24日正式启动未上市单位内控体系建设，同时还将开展上市单位全面业务流程梳理。为了确保两项工作的推进，各未上市单位和流程建设部门的管理人员有必要了解和掌握内控与风险管理的基础知识。 本部分培训内容的编排，主要参考以下资料：集团公司《内控工作人员培训教材（试行）》、财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》、国资委发布的《中央企业全面风险管理指引》。 主 要 内 容一、内部控制的涵义及作用二、集团公司内部控制体系建设背景介绍三、内部控制体系框架介绍 主 要 内 容 一、内部控制的涵义及作用 二、集团公司内部控制体系建设背景介绍 三、内部控制体系框架介绍 什么是内部控制？（一） 内部控制的作用？（二）一、内部控制的涵义及作用需要了解和掌握的内容 建立相对完整的内部控制概念 知道内部控制的基本作用 什么是内部控制？（一）“进口”论！“财务”论！错误认识“无用”论！“复杂”论！ 一、内部控制的涵义及作用 什么是内部控制？（一）一、内部控制的涵义及作用“进口”论：内控是从国外引进的。“财务”论：内控应该是财务的工作。“复杂”论：内控太难懂、真复杂。“无用”论：内控没什么太大用处。错误认识的根源对内部控制缺乏系统的认识 什么是内部控制？（一）一、内部控制的涵义及作用广义的内部控制 是指群体或组织为达到一定的目的，而采取的相应的控制措施和行为。 例如：一个家庭为了合理控制支出，制定开支计划；一个登山队为了确保安全，制定实施严密的保障措施；一个单位为了规范管理，制定相应规章制度等等。 从广义上说，我们日常的许多管理措施和工作行为都属于内部控制范畴。 什么是内部控制？（一）一、内部控制的涵义及作用狭义的内部控制 通俗地理解，就是企业或其他组织为确保既定目标的实现，而采取的相应的控制措施和行为。我们平时所说的内部控制通常就是指企业内部控制。 企业内部控制萌发于人们在经济活动中对钱、帐、物的管理，并随着工业化、信息化、资本化和全球经济一体化进程不断发展，内涵日益丰富，逐步形成理论体系。从过去到现在，社会经济发展的不同时期、不同的经济活动内容和不同的经济管理要求都形成了相应内涵的内部控制。趋势：从简单的钱、帐、物控制发展到针对企业内、外部风险的系统控制。一、内部控制的涵义及作用 内部控制理论形成和发展的五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。一、内部控制的涵义及作用 内部控制理论形成和发展的五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。主要特点是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手段、以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。 一、内部控制的涵义及作用 内部控制理论形成和发展的五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。进一步强调公司在某一个经济业务程序或者某一个经济业务方面的控制。一、内部控制的涵义及作用 内部控制理论形成和发展的五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序 。包括控制环境、会计系统和控制程序三个要素 一、内部控制的涵义及作用 内部控制理论形成和发展的五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为企业经营的效率效果性、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标实现而提供合理保证的过程。包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督 一、内部控制的涵义及作用 内部控制理论形成和发展的五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。将企业管理的重心由内部控制转向风险管理，将《内部控制整体框架》中的三大目标增加为四大目标，框架要素由五个要素扩充为基于风险管理的八个要素，突出以风险为导向的内部控制新理念。 一、内部控制的涵义及作用 内部控制理论形成和发展的五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。国内企业大多处于内部控制整体框架阶段。集团公司（股份公司）等一批中央企业内部控制体系建设起步早，目前正处于向全面风险管理过渡阶段。 在资本市场的教训中成长在市场经济中发展西方国家起步早较成熟 以美国COSO 框架为代表内控理论研究借鉴启发中国起步晚发展快 基本形成理论 和法规体系一、内部控制的涵义及作用COSO:是全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsor