企业财务决策与税务决策15638jpg封面.files课程课件幻灯片.pptVIP

营业税的征税范围与税率 按照2002年的规定，营业税共设9个税目，采用不同的比例税率。 1、交通运输业。 2、建筑业，建筑业的适用税率为3%。 3、金融保险业，税率从2001年起，每年下调一个百分点，从8%降到5%。 4、邮电通信业，其适用的税率为3%。 5、文化体育业，其适用税率为3%。 6、娱乐业，通常都一律按20%的税率征收营业税。 7、服务业，适用税率为5%。 8、转让无形资产。适用税率为5% 9、销售不动产。适用税率为5%。 营业税应纳税额的计算与计税依据 营业税应纳税额＝营业额＊税率，营业额即为计税依据，是计算应缴纳营业税额的关键。但各个行业的计税依据都各不相同。 此外，与营业税缴纳相关的几种特殊行为包括兼营不同税目的业务的情况、混合销售情况与兼营应税劳务与非应税劳务的情况，以及代购代销行为等。应特别注意掌握它们的税务处理。 营业税的免税与优惠项目 包括法定免税项目、临时规定的减免项目和特殊行业的优惠规定等等。 按照2002年的税法规定，免征营业税的项目包括：1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；2、残疾人员个人提供的劳务；3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 4、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；6、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 2002年的相关规定中，对电影发行单位向放映单位收取的发行收入、个人购买并居住超过1年的普通住宅的销售以及信达、华融、长城和东方资产管理公司接受相关国有银行的不良债权，免征销售营业税，对资产管理公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入免征营业税。 消费税法的基本内容与特点（1） 消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 需要掌握： 消费税的纳税义务人 消费税的税目与税率 应纳税额的计算 出口应税消费品退（免）税 纳税义务发生时间、纳税期限及地点 消费税法的基本内容与特点(2) 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11个税目；有的税目，如：烟、酒和酒精，还下设若干子税目。 消费税应纳税额的计算（1） ??? ?消费税应纳税额的计算分为从价定率计征、从量定额计征和复合计税三种计算方式，计算公式分别为： 　1、实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率 ?? 2、实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额 　3、复合计税方法计算的应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 ? 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。 消费税应纳税额的计算(2) ?销售数量的确定： 1、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 3、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。 出口应税消费品退（免）税 ??????出口应税消费品退(免)消费税的政策有以下三种情况: 1、出口免税并退税 ???? 只有有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时，才能享受又免又退消费税的政策。 2、出口免税但不退税 ???? 有出口权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，根据实际出口数量免征消费税，但不予退税。 ??? 3、出口不免也不退税 ????一般商贸企业委托外贸企业代理出口时，一律不予退(免)税。 　消费税的纳税筹划案例 案例1：直接销售还是设立经销部进行销售 案例2：先销售后包装还是先包装后销售 案例3：抵扣的实施条件 案例4：获取普通发票还是专用发票 案例5：委托加工方式的不同选择对消费税的影响 案例6：单独核算不同税率的产品的节税作用 案例7：利用联合经营筹划 消费税的纳税筹划案例 案例1：营业税的纳税义务的确定 案例2：兼营不同税率的税目时对营业税的纳税筹划 案例3：混合销售的纳税筹划 案例4：将营业额进行“转移” 案例5：改变营业额的性质 案例6：延迟纳税发生义务时间案例7