企业财务会计教学课件作者高翠莲课件第十三章、所有者权益幻灯片.pptVIP

　二、留存收益的会计处理 ２．盈余公积的用途 弥补亏损 转增资本 分派现金股利 　二、留存收益的会计处理 （1）盈余公积转增资本 　借：盈余公积 贷：实收资本（股本） （2）盈余公积弥补亏损 　借：盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 　二、留存收益的会计处理 （3）盈余公积分配给股东的股票股利、现金股利 　借：盈余公积——转作股本的股利 　　　　　　——应付现金股利、利润 贷：股本 　 应付股利 　二、留存收益的会计处理 （二）未分配利润 期末，企业应将各损益类账户的金额转入“本年利润”账户，结平各损益类账户，年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”账户 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 亏损作相反分录。 　二、留存收益的会计处理 （二）未分配利润 企业在年度终了实施利润分配并作相应的账务处理后，应将“利润分配”账户下的各有关明细账户的余额转入“利润分配（未分配利润）”账户的借方。 结转后，只有“未分配利润”明细账户有期末余额，若为贷方余额，反映企业历年来已经实现而尚未分配的利润，这部分利润属于投资人的权益，可留待以后年度分配给投资人；若为借方余额，反映企业历年来累计发生的未弥补的亏损。 二、留存收益的会计处理 【例9】环球股份有限公司2012年度缴纳所得税后净利润为210万元，假设按规定提取10％的法定盈余公积金，公司宣告向本公司股东分派现金股利35万元；向股东分派股利后提取任意盈余公积20万元；则公司应作会计分录如下： 借：本年利润 2 100 000 贷：利润分配——未分配利润 2 100 000 二、留存收益的会计处理 提取10%法定盈余公积时： 借：利润分配——提取法定盈余公积 210 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 210 000 向股东分配股利时： 借：利润分配——应付现金股利 350 000 贷：应付股利 350 000 二、留存收益的会计处理 提取任意盈余公积时： 借：利润分配——提取任意盈余公积 200 000 贷：盈余公积——任意盈余公积 200 000 年末，结平利润分配各明细账户时，应作会计分录如下： 借：利润分配——未分配利润 760 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 210 000 ——应付现金股利 350 000 ——提取任意盈余公积 200 000 2015年3月 三、利得和损失的会计处理 三、利得和损失的会计处理 （1）2011年1月1日 授予日不作处理。 （2）2011年12月31日 借：管理费用 80 000 贷：资本公积——其他资本公积 80 000 （3）2012年12月31日 借：管理费用 90 000 贷：资本公积——其他资本公积 90 000 三、利得和损失的会计处理 （4）2013年12月31日 借：管理费用 62 500 贷：资本公积——其他资本公积 62 500 假设上例职工在2014年1月1日至2012年1月1日行权，2014年至2015年，有145名职工行权，有10名职工放弃行权。则行权日后不调整前已计入管理费用和资本公积的金额。2015年12月31日： 三、利得和损失的会计处理 借：银行存款 58 000 资本公积——其他资本公积 232 500 贷：股本 14 500 资本公积——资本溢价 276 000 （三）存货或自用房地产转换为投资性房地产 艾丽制衣有限公司2013年3月10日与乙企业签订了租赁协议，将其购置的一栋商品房整体出租给乙企业使用，租赁期为1年。 三、利得和损失的会计处理 租赁期开始日为2013年4月15日。2013年4月15日，该商品房的账面原价为4 600万，已提折旧100万，已计提的减值准备为20万，转换后采用公允价值计价，4月15日，该商品房的公允价值为4 700万，则艾丽制衣有限公司应作会计分录如下： 借：投资性房地产——成本 47 000 000 固定资产减值准备 200