企业财务会计教学课件作者高翠莲课件第十章流动负债幻灯片.pptVIP

第五节 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 ?（一）应交城市维护建设税的核算 城市维护建设税是国家为了加强现有城镇的维护和建设，扩大和稳定城镇建设资金来源，对在城镇从事工商经营，并交纳消费税、增值税和营业税的单位和个人征收的一种税。 第五节 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 （一）应交城市维护建设税的核算 城市维护建设税应按纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额之和乘以适用税率计算。计算公式为： ? 城建税应纳税额=（增值税税额+消费税税额+营 业税税额）×适用税率 借：营业税金及附加 贷：应交税费——城市维护建设税 第五节 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 （二）应交教育费附加的核算 教育费附加是国家为了发展教育事业而征收的一项费用。 教育费附加按照企业交纳的增值税、消费税及营业税税额的一定比例计算，与流转税一起交纳。企业计算出应交纳的教育费附加时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 第五节 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 ? （三）应交资源税的核算 资源税是国家对从事资源开采和生产盐的单位和个人，因资源差异而形成的级差收入征收的一种税。 资源税的应纳税额，按照应税产品的课征数量和规定的单位税额计算。应纳税额的计算公式为 ： 资源税应纳税额=课税数量×单位税额 第五节 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 ?（三）应交资源税的核算 ◆销售应税产品时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 ◆自产自用应税产品时： 借：生产成本 制造费用等 贷：应交税费——应交资源税 第五节 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 ?（四）应交土地增值税的核算 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 土地增值税应按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。计算公式为： 土地增值税应纳税额=土地增值额×适用税率 第五节 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 ? （四）应交土地增值税的核算 主营、兼营房地产业务的企业 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产” 等账户核算的 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 第五节 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 ? （四）应交土地增值税的核算 土地使用权在“无形资产”账户核算的 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出（借差） 贷：无形资产 应交税费——应交营业税 应交税费——应交土地增值税 营业外收入（贷差） 第五节 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 ? （五）应交房产税、土地使用税、和车船使用税矿产资源补偿费、个人所得税的核算 ◆借记“管理费用”账户，贷记“应交税费”账户 ◆企业职工按规定应交纳的个人所得税通常由单位代扣代交。 企业按规定计算出应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬——工资”账户，贷记“应交税费——应交个人所得税”账户； 上交时，借记“应交税费——应交个人所得税”账户，贷记“银行存款”账户。 第五节 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 ?（六）应交印花税、耕地占用税的核算 ◆应交印花税、耕地占用税不通过“应交税费”账户核算 ◆借记“管理费用”等账户，贷记“银行存款”账户。 ◆借记“在建工程”账户，贷记“银行存款”账户 2015年3月 国家精品资源共享课程——企业经济业务核算 第一章 流动负债的核算 第六节 其他流动负债的核算 本章教学内容 应付票据的核算 其他流动负债的核算 应交税费的核算 应付和预收款的核算 应付职工薪酬的核算 概述 内容 短期借款的核算 第六节 其他流动负债的核算 内容 其他应付款的核算 应付股利的核算 第六节 其他流动负债的核算 一、应付股利的核算 应付股利，是指企业经股东大会或