企业财务会计教学课件作者高翠莲课件十一、非流动负债幻灯片.pptVIP

三、预计负债的会计处理 企业应当设置“预计负债”账户，核算对外担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损合同等预计负债的确认和支付情况。 负债类账户，贷方登记企业按规定确认的预计负债；借方登记实际清偿或冲减的预计负债； 期末贷方余额，反映企业已确认尚未支付的预计负债。 三、预计负债的会计处理 确认预计负债时 借：费用、损失等 贷：预计负债 支付、结转预计负债时 借：预计负债 贷：银行存款等 确认预期获得的补偿时 借：银行存款 贷：营业外收入 三、预计负债的会计处理 【例1】2012年11月20日，A银行批准艾丽制衣公司的信用贷款（无担保、无抵押)申请，同意向其贷款20 000 000元，期限1年，年利率7.2% 。2014年11月20日，艾丽制衣公司的借款(本金和利息)到期。艾丽制衣公司具有还款能力，但因与A银行之间存在其他经济纠纷，而未按时归还A银行贷款。A银行遂与艾丽制衣公司协商，但没有达成协议。2014年12月25日A银行向法院提起诉讼。截至2014年12月31日，法院尚未对A银行提起的诉讼进行审理。 三、预计负债的会计处理 在本例中，如无特殊情况，艾丽制衣公司很可能败诉。为此，艾丽制衣公司不仅需偿还贷款本金和利息，还需要支付的罚息、诉讼费等费用。假定艾丽制衣公司预计将要支付的罚息、诉讼费等费用为 20—24万元之间。根据企业会计准则的规定，艾丽制衣公司应在2012年12月31日确认一项预计负债22万元〔（20 + 24)÷2 = 22万元,其中支付的诉讼费为3万元〕，同时在附注中进行披露。有关账务处理如下： 借：管理费用---诉讼费 30 000 营业外支出---罚息支出 190 000 贷： 预计负债---未决诉讼 220 000 三、预计负债的会计处理 【例】东华公司为机床生产和销售企业。2013年第一季度、第二季度、第三季度和第四季度分别销售机床200台、300台、400台和350台，每台售价为 50 000元。对购买其产品的消费者，东华公司作出如下承诺：机床售出后3年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，东华公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的 1%--1.5% 之间。假定东华公司2013年四个季度实际发生的维修费分别为20 000元、200 000元、180 000 元和350 000元；同时,假定2013年“预计负债---产品质量保证”账户年末余额为120 000元。 三、预计负债的会计处理 ①第一季度 发生产品质量保证费用(维修费): 借：预计负债---产品质量保证 20 000 贷：银行存款或原材料等 20 000 第一季度末应确认的产品质量保证负债金额为: 200×50 000×(0.01＋0.015)÷2 ＝125 000 (元) 借：销售费用---产品质量保证 125 000 贷：预计负债---产品质量保证 125 000 第一季度末，“预计负债---产品质量保证”账户余额为225 000元。 三、预计负债的会计处理 ②第二季度 发生产品质量保证费用(维修费): 借：预计负债---产品质量保证 200 000 贷：银行存款或原材料等 200 000 第二季度末应确认的产品质量保证负债金额为: 300×50 000×(0.01+0.015)÷2 = 87 500 (元) 借：销售费用---产品质量保证 187 500 贷：预计负债---产品质量保证 187 500 第二季度末，“预计负债---产品质量保证”账户余额 为212 500元。 三、预计负债的会计处理 ③第三季度 发生产品质量保证费用(维修费): 借:预计负债---产品质量保证 180 000 贷:银行存款或原材料等 180 000 第三季度末应确认的产品质量保证负债金额为: 400×50 000×(0.01 +0.015)÷2 = 250 000 (元) 借:销售费用---产品质量保证 250 000 贷: 预计负债---产品质量保证 250 000 第三季度末，“预计负债---产品质量保证”账户余额 为282 500元。 三、预计负债的会计处理 ④第四季度 发生产品质量保证费用(维修费): 借：预计负债---产品质量保证 350 000 贷