企业会计制度设计教学课件作者高丽萍2.1会计科目设计.幻灯片.pptVIP

2.特殊要求的明细科目的设计 1）有总账科目就必须设置相应的明细科目。 在新会计准则中规定“资本公积”科目应设置 “资本（股本）溢价”、“其他资本公积”等两个明细科目。 （2）根据采用的核算方法确定明细科目的名称。 当长期股权投资核算采用权益法核算时，在“长期股权投资”科目下，应设置“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”等三个明细科目。 3.不设置明细科目的情况 有些科目不需要设置明细科目。属于这种情况的总分类科目主要有“坏账准备”、“累计折旧”、“本年利润”、“固定资产减值准备”、“以前年度损益调整”等科目。 【情境引例分析 】 1.库存商品按柜组设置二级科目服装组、家电组、百货组，按品种设置三级科目； 2.管理费用按费用项目设置工资及福利费、折旧费、业务招待费、办公费、工会经费、坏账损失、其他等明细科目。 三、会计科目编号的设计 数字顺序法 1 数字分组法 2 文字编号法 3 文字、数字混合编号法 4 【情境引例分析 】 序号 编号 科目名称 序号 编号 科目名称 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 1001?? 1002?? 1009?? 1111?? 1131 1133? 1141?? 1201?? 1211?? 1231?? 1243?? 1244 1281?? 1501?? 1502? 1601 1603??1701?? 1801 1901 2001 2201 2202 一、资产类 库存现金 银行存款 其他货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 坏账准备 在途物资 原材料 周转材料 库存商品 商品进销差价 存货跌价准备 固定资产 累计折旧 工程物资 在建工程 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 二、负债类 短期借款 应付票据 应付账款 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 44 45 46 2211 2221 2231 2241 2501 2701 3001 3002 3101 3103 3104 4001 4002 4003 4101 4102 4103 4201 4202 4203 4204 4301 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 长期借款 长期应付款 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、损益类 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 四、会计科目使用说明的设计 明细科目设置方法说明的设计 会计科目核算内容与范围说明的设计 涉及该科目的主要业务账务处理举例 2 3 4 1 会计科目核算方法说明的设计 资金回收策略不当 资金结构不合理 收益分配政策不规范 2 3 4 1 投资缺乏科学性 中国企业财务风险主要表现 本情景小结 致 谢 情境二 会计核算制度设计 企业会计制度设计 子情境一：会计科目设计 子情境二：会计凭证设计 子情境三：会计账簿设计 子情境四：会计报表设计 子情境五：账务处理程序设计 学习子情境一 会计科目设计 【情境引例】 【引例】 有东海公司、南河公司两个投资人决定合股投资8000万元经营一家商城，其经营范围主要为服饰、家用电器和日用百货，并开设一个冷饮店。已租入三层楼房一栋，一楼经营日用百货，二楼经营服饰、家用电器，三楼为冷饮店，营业执照已办妥，准备开业。现委托诚信财务咨询公司设计一套会计制度。经事前调查，获得以下资料： 【引例】 1．本公司名称为江河商城有限责任公司。 2．已在银行开立账户。 3．除两家合股投资外，还准备向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份，只作为长期应付款，按高于同期银行存款利率10%付息。 4．商场和冷饮店均需重新装修后方能开业。 5．需购入收款机、货架、柜台、音响设备、桌椅等设备，运输车一辆。 6．冷饮店的收入作为非主营业务处理。 7．商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。 【引例】 8．雇请的安保人员、保洁若干人，每月按计时工资计发报酬，奖金视营销情况而定。 9．房屋按月交纳租金。 10．按规定缴纳增值税、营业税和所得税（其他税种从略），税率按国家规定执行。 11．公司要求管理费用、销售费用等共同费用应在商场和冷饮店之间分摊。 12．利润要按商场和冷饮店分别计算，税后利润按规定提取公积金