企业会计制度设计教学课件作者高丽萍2.2会计凭证设计.幻灯片.pptVIP

6．往来结算业务原始凭证的设计 各项主要经济业务原始凭证的设计 往来结算业务指企业赊销、赊购业务和其他应收、应付款业务的结算。除正常的发票外，还有证明赊销赊购的欠款、收款单据。欠款、收款单据内容应包括欠款、收款时间，金额，日期，内容，经手人等。 二、记账凭证的设计 1 2 3 记账凭证内容的设计 记账凭证设计的步骤 记账凭证设计的格式 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。为满足记账的需要，记账凭证必须具备以下基本内容： （一）记账凭证内容的设计 记账凭证内容的设计  1．记账凭证的名称； 2．凭证的编号及填制日期； 3．经济业务简要说明（摘要）； 4．会计科目名称； 5．记账金额； 6．所附原始凭证的张数； 7．会计主管、审核、记账等人员签章。 （二）记账凭证设计的步骤 记账凭证种类的设计 记账凭证内容的设计 记账凭证传递路线、登记方法和保管方法的设计 1 2 3 （三）记账凭证设计的格式 1．复式记账凭证设计 复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的应借、应贷的各个会计科目，都集中填列在一张凭证中的记账凭证。复式记账凭证按其设置的具体形式不同分为通用记账凭证、专用记账凭证。专用记账凭证又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 如果单位经济业务少，可以只设置一种通用记账凭证，统一编号，使会计业务比较简洁。 【 引例 】 表2-9 记账凭证 收款凭证是用来记录现金、银行存款收款业务，其借方科目必然是 “库存现金”或“银行存款”科目，因此格式设计时，可将借方科目固定印在表格的左上角，在表格内反映贷方科目。 付款凭证是用来记录现金、银行存款付款业务，其贷方科目必然是 “库存现金”或“银行存款”科目，因此格式设计时，可将贷方科目固定印在表格的左上角，在表格内反映借方科目。 转账凭证用于货币资金以外的转账业务，因而借贷双方的会计科目都是不确定的，所以其格式设计基本上与通用记账凭证相同，只需将记账凭证的名称改为“转账凭证”即可。 凭证设计 三种记账凭证的格式 表2-10 收款凭证 摘要 贷方总账科目 明细科目 金额 记账 附 件 张 合 计 借方科目 年 月 日 第 号 财会主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 三种记账凭证的格式 表2-11 付款凭证 贷方科目 年 月 日 第 号 摘要 借方总账科目 明细科目 金额 记账 附 件 张 合 计 财会主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 三种记账凭证的格式 表2-12 转账凭证 年 月 日 第 号 摘要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 记账 附 件 张 合计 财会主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 2．单式记账凭证的设计 单式记账凭证是将某项经济业务所涉及的会计科目，分别按每个会计科目的借方或贷方编制一张记账凭证。其中，填制借方科目的凭证称为借项记账凭证；填制贷方科目的凭证称为贷项记账凭证。单式记账凭证通常适用于业务量较大，企业会计部门内部分工较细的单位。 借项记账凭证、贷项记账凭证的一般格式见表2-13、表2-14。 表2-13? 借项记账凭证 借方科目： 年 月 日 第 号 摘要 二级或明细科目 过账 金额 附件 张 表2-14? 贷项记账凭证 贷方科目： 年 月 日 第 号 摘要 二级或明细科目 过账 金额 附件 张 3．汇总记账凭证的设计 汇总记账凭证是指按照会计核算的要求定期将所有的记账凭证按经济业务的