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3.审核经济业务,关注各涉税事项是否需要补充或变更合同，附加说明等。如平销返利; 工资、会议费、餐费、办公用品等费用 4.重点审核的会计科目 例如,审查“产成品”帐户\审查”原材料”\“生产成本”账户\审查费用单据\ 【案例】大田化工的检查。 附件:几个新政策 关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告国家税务总局公告2013年第49号 关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告(国家税务总局公告2013年第41号 ) 关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告国家税务总局公告2013年第43号 关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的公告国家税务总局公告2013年第54号 祝大家学习愉快 欢迎提问！ 8.房产税\土地使用税\印花税\资源税申报中的涉税处理 房产税 土地使用税 印花税 资源税 公告2011年第63号 契税 四、期间费用的涉税分析 1.企业间借款\个人借款的涉税处理 企业经营期间发生的合理的不需要资本化的借款费用可以扣除。 《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号） 关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函[2009]777号） 《关于企业所得税若干问题的公告》（2011年公告第34号） 注册资本不到位 与收入无关的利息支出 统借统还的利息列支问题 2.关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 （总局公告2012年第15号） 季节工、临时工： 工资与劳务报酬 预提工资 3. 职工教育经费 4.劳动保护费 企业实际发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 【注意】（1）劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。 （2）劳保不能发放现金，不需要缴纳个人所得税。 （3）与福利费的区别 5.社保、公积金 各类基本社会保障性缴款:医疗、养老、失业、工伤、生育保险。 企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费准予税前扣除。 公积金: 关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知 财税〔2012〕40号 6.安全生产费用 按照提取的..财企〔2012〕16号 7.国税函[2009]98号:关于开(筹)办费的处理 　　新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 8.业务招待费列支注意的问题 9.广告及业务宣传费列支注意的问题 税务总局公告2012年第15号: 关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题　　企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 国税函[2010]79号:筹办期间不计算为亏损年度问题 　　企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。 10.销售佣金及手续费列支注意的问题 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知财税[2009]29号 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 支付国外的佣金的处理 11.购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用的税务处理 关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 (财税[2012]15号) 报表填报: 12.研发费用 关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号） 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知(财税〔2013〕70号 ) 案例: 五、销售及注销环节的涉税分析 1.纳税义务发生时间的涉税规定 增值税条例第十九条：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 细则第三十八条 按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据