增值税税制改革3000字论文.docVIP

关于我国增值税税制改革的影响分析 摘要：我国增值税转型改革存在着税率较高、税基不尽合理，抵扣标准与征收范围较为严格、重复征税，政策与法规条例繁杂以及法律级次较低等诸多问题。进一步深化我国增值税转型改革的出路在于适当降低税率，扩宽税基，适度放开抵扣标准与征收范围，实现生产型增值税向消费型增值税的真正转变。加快增值税的正式立法，提高法律级次并形成强有力的增值税相关保障机制，正确应对组织增值税收入与结构性减税之间的矛盾，构建新型增值税体系。 关键词：增值税税制转；消费性增值税；经济影响；问题与对策 Abstract：The existence of the VAT reform of higher tax rates, tax base is not reasonable to offset the more stringent standards and the scope of charge, double taxation, policies and laws and regulations and the legal grade of the lower complex, and many other issues. Further deepen the reform of Chinas VAT is the proper way to cut tax rates, widening the tax base, moderate offset release standards and tax, to achieve production of value-added tax to consumption-type VAT real change. Speed ??up the official value-added tax legislation, improve the legal level meeting and the formation of strong value-added tax related to safeguard mechanism, the correct response organizations, value-added tax revenues and structural conflicts between tax cuts and build a new VAT system. Keywords: VAT tax transfer consumer value-added tax economic impacts Problems and Solutions 增值税转型改革的涵义就是允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期抵扣，从生产型增值税转变为消费型增值税，构建新型增值税体系。根据国务院的相关规定，增值税转型改革的主要内容有以下五个方面：(1)自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣；(2)购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；(3)取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；(4)小规模纳税人征收率降低为3％；(5)将矿产品增值税税率从13％恢复到17％。 然而，一年以来的增值税转型改革实践，突显出许多需要我们认真面对的问题： 　　问题一：税率较高：当前我国增值税税率较高。我国增值税采用比例税率，按照一定的比例征收，基本税率为17％，低税率为13％。较高的增值税税率在一定程度上抑制了消费水平，从而削弱了消费对经济的拉动、刺激作用。尤其在当前金融危机和复杂多变的国际环境中，结合当前的现实情况看，新修订的《增值税暂行条例》规定的小规模纳税人增值税的征收率仍然偏高，且过于单一。增值税税率的确定，不仅涉及一个庞大的纳税人群体的税收负担，而且对整个经济的运行都将产生广泛影响，而 相对较高的增值税税率在某种意义上对当前我国增值税转型改革的深入发展有着一定程度上的阻碍和限制。 　　问题二：税基不尽合理：税基即计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据。税基解决的是征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定性。税基分为从价计征与从量计征两种。而增值税的计税方法有直接计税法和间接计税法之分。我国目前所采用的增值税计算方法为购进扣税法，即在计算进项税额时，按当期购进商品已纳税额计算。但在税收实践中，采用的是凭增值税专用发票或其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣的办法计算应纳税款。一方面，增值税的税基在当前大体相当于工业增加值和商业增加值，税基较为狭窄；另一方面，计算增值税仅仅依据一个形式上的发票或凭证，很大可能上就会发生