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第四部分 借贷记帐法及帐户结构 二、帐户结构 在借贷记帐法下，帐户的左方为借方，右方为贷方，所有帐户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数。即一方登记增加，另一方登记减少。 一般而言，资产、成本和费用类帐户，借方表示增加，贷方表示减速少；而负债、所有者权益和收入类帐户，正好相反，贷方表示增加，借方表示减少。 帐 户 借方 贷方 第四部分 借贷记帐法及帐户结构 1. 资产类账户的结构 在资产类账户中，它的借方登记增加，贷方登记减少，资产类账户若有期末（期初）余额，其期末（期初）余额一般在借方，表示期末（期初）资产的实有数。资产类账户的结构如图1所示。 2. 负债类账户和所有者权益类账户的结构 ??? 在负债类和所有者权益类账户中，它的贷方登记增加，借方登记减少，负债类和所有者权益类账户若有期末（期初）余额，其期末（期初）余额一般在贷方，表示负债和所有者权益的期末（期初）实有数。负债类和所有者权益类账户的结构如图2所示。 第四部分 借贷记帐法及帐户结构 3. 收入类账户和成本费用支出类账户的结构 ??? 由于收入类账户的结构与所有者权益账户类的结构基本一致，因而，收入类账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额或转销额。企业的各种收入是形成利润增加的主要因素，因此期末时收入的增加额减去收入的减少额后的差额，应转入“本年利润”账户的贷方，同时计入有关收入账户的借方，所以，各种收入账户没有余额。收入类账户的结构如图3所示。 第四部分 借贷记帐法及帐户结构 由于成本费用支出类账户的结构与资产类账户的结构基本一致，因而，成本费用支出类账户的借方登记其增加额，贷方登记其减少额或转销额。企业发生的各种费用和支出形成利润减少的因素，因此期末时应将影响利润的有关费用和支出的增加额减去其减少额后的差额，转入“本年利润”账户的借方，同时登记在有关费用和支出账户的贷方。所以，除反映成本的账户外，费用支出类账户一般没有余额。成本类账户若有余额，表示期末资产的余额。成本费用支出类账户的结构如图4所示。 第四部分 借贷记帐法及帐户结构 第四部分 借贷记帐法及帐户结构 4、各类账户结构的说明，如图5所示 图5表明，不同类型的账户，“借”、“贷”两方各自所代表的经济内容不同： 借字表示：资产增加，负债及所有者权益减少，成本费用支出增加，收入减少或转销； 贷字表示：资产减少，负债及所有者权益增加，成本费用支出减少或转销，收入增加。 。 第五部分 帐务处理 一、帐务处理案例 1、某小贷公司当月利息总收入350000元，款项已存入银行。 借：银行存款 350000 贷:主营为务收入—利息收入 350000 2、某小贷公司当月累计收回本金4000000元，款项已存入银行。 借：银行存款 4000000 贷：短期贷款—保证贷款4000000 3、某小贷公司当月累计发放贷款3500000元，款项已通过银行支付。 借：短期贷款—保证贷款 3500000 贷：银行存款 3500000 第五部分 帐务处理 4、某小贷公司当月电费支出800元，以现金支付。 借：管理费用—电费 800 贷:现金 800 5、某小贷公司当月应付人员工资63000元，款项通过银行支付。 （1）计提： 借：管理费用—人工工资 63000 贷：应付工资—应付职工薪酬 63000 （2）支付： 借：应付工资—应付职工薪酬 63000 贷：银行存款 63000 第五部分 帐务处理 6、某小贷公司当月收到王某多打利息300元。 借：现金 300 贷：其他应付款 —王某300 7、假如某小贷公司适用税率为3%，当月应计提的营业税及附加税如下: 营业税：350000*3%=10500