基础第五章税收分类.doc

纳税人 计税方法、形式、税率 增值税 是我国第一税种。划分为小 规模纳税人与一般纳税人。 包括在我国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人 计税方法：包括一般计算方法、建议计算方法、进口货物计算方法 一般纳税人税率： 标准比例税率为17% 低税率为13% 适用于出口货物的零税率 小规模纳税人税率： 生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，征收税率为6% 商业企业小规模的纳税人销售货物的征收税率为4% 消费税 包括在我国境内生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人 比例税率、定额税率 营业说 包括在我国境内从事交通运输业、 建筑业、金融保险业、邮电通信业、 文化体育业、娱乐业、服务业、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人 为营业纳税的纳税义务人 差别比例税率 关税 包括：进口货物的收货人、出口货物 的发货人、进口物品的所有人或收件 人以及上述人员的代理人 进口货物税率，出口货物税率，进口物品税率 增值随 概念：是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 作用：有利于贯彻公平税负原则；有利于生产经营结构的合理化；有利于扩大国际贸易往来；有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入 增值税的纳税人和征收范围 纳税人：看概念 范围：货物、应税劳务、进口货物 增值税的税率和计税依据 增值税分3档：基本税率17%、低税率13%、适用出口货物的零税率 税收范围 税率 出口货物（国家另有规定的除外） 0 农业、林业、牧业产品、水产品 食用植物油和规定的粮食副食品 自来水、暖气、冷气、热气、热水、石化液化气、沼气、居民用煤碳制品 图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报纸） 饲料、化肥、农药、农业机械、家用朔料薄膜 金属矿采选产品、非金属矿采选产品，煤炭 13% 原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务 17% 增值税的计税依据：纳税人销售货物或者提供应税劳务的计税依据为起销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格 3）增值税的纳税申报及纳税地点 以一个月为一个纳税期纳税人，自期满之日起10日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内与缴税款，次月1至10日申报并结算上月应缴税款。 增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税 增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税 进口货物应当由进口人或起代理人向报关地海关申报纳税 （2）营业税：以纳税人从事经营活动的营业额或销售额为课税对象所征收的一种流转税。 纳税人，税法规定，在我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产或销售不动资产的单位和个人为营业税的纳税义务人 税目、税率。 税目 征收范围 税率 1、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 2、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 3、金融保险业 金融业、保险业 8% 4、邮电通信业 邮政业、电信业 3% 5、文化体育业 文化业、体育业 3% 6、娱乐业 歌厅、舞厅、卡啦OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20% 7、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5% 8、转让无形资产 转让土地使用权、转让权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5% 9、销售不动资产 销售建筑物及其他土地附着物 5% 3.。所得税 又称收益税，包括企业所得税、外商投资企业、外国企业所得税、个人所得税，三项占我国总收入额的15% 企业所得税： 4. 其他税收 城市维护建设税 车船使用税 印花税：纳税人包括在我国境内书立、零售规定的经济凭证的各类企业、单位、个体经营和其他个人。