2016年中级会计职称《会计实务》疑点解答第五期.pdfVIP

账屋网让会计实务更简单》/ 2016年中级会计职称《会计实务》疑点解答第五期 一．多次交易分步实现企业合并 【原题】：综合题 中鸿公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年1月1 日，中鸿公司以一项固定资 产、一批库存商品作为对价取得B公司股票500万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的40%， 对B公司有重大影响。 ( ) 800 120 交易日，该项固定资产设备 原值为 万元，已计提累计折旧的金额为 万元，未计提固定资产 900 ; 480 30 减值准备，公允价值为 万元库存商品的成本为 万元，已计提存货跌价准备 万元，市场销售价 格500万元不含税价格 。中鸿公司采用权益法核算此项投资。( ) 2011年1月1 日，B公司可辨认净资产公允价值为4000万元。 取得投资时B公司一项固定资产公允价值为500万元，账面价值为350万元，预计尚可使用年限为10 年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧;一项无形资产公允价值为200万元，账面价值为150万元， 预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B公司其他可辨认资产、负债 的公允价值与账面价值相等。 2011 6 5 B 580 630 ( 年 月 日， 公司出售商品一批给中鸿公司，该批商品成本为 万元，售价为 万元不含 ) 2011 B 60% 增值税 。至 年年末，中鸿公司已将从 公司购入商品的 出售给外部独立的第三方。 2011年度，B公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，因可供出售金融资产增加资本公积 100万元。 2012年度，B公司发生亏损5000万元。2012年年末假定新华公司账上有应收B公司长期应收款60 万元且B公司无任何清偿计划。至2012年年末，中鸿公司上述从B公司购入的商品在2011年未对外出售 的40%部分仍未实现对外销售。 2013 B 800 年度， 公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润 万元。假定不考虑所得税和 2013 B 其他事项。至 年年末新华公司从 公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。 假 B公司2011年、2012年和2013年未分派现金股利。 要求： (1) 2011 B 编制中鸿公司 年取得 公司长期股权投资的相关会计分录。 (2)编制中鸿公司2011年年末与长期股权投资相关的会计分录。 (3)编制中鸿公司2012年与长期股权投资的相关会计分录。 账屋网让会计实务更简单》/ 账屋网让会计实务更简单》/ (4)编制中鸿公司2013年与长期股权投资的相关会计分录。 正确答案： 借：固定资产清理 680 累计折旧 120 贷：固定资产 800 借：长期股权投资——成本 1638 贷：固定资产清理 900 主营业务收入 500 应交税费—应交增值税(销项税额) 238 (900×17%+500×17%) 借：固定资产清理