2016年中级会计职称《会计实务》疑点解答第六期.pdfVIP

账屋网让会计实务更简单/ 2016年中级会计职称《会计实务》疑点解答第六期 一．长期股权投资 问：损益调整计税不?递延吗 答：问题中的是确认投资收益计入损益调整的金额吧，拟长期持有的长投，这个也是不计税的，也会 产生差异，但是不确认递延所得税。 这里给您总结一下： 与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债， 但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预 见的未来很可能不会转回。满足上述条件时，投资企业可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回，如 果不希望其转回，则在可预见的未来该项暂时性差异即不会转回，对未来期间计税不产生影响，从而无须 确认相应的递延所得税负债。 对于采用权益法核算的长期股权投资，其计税基础与账面价值产生的有关暂时性差异是否应确认相关 的所得税影响，应当考虑该项投资的持有意图： (1)如果企业拟长期持有： 因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响; 因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未 来期间的所得税影响; 因确认应享有的被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，预计未来期间 也不会转回。 因此，在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差 异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。 (2)在投资企业改变持有意图拟对外出售的情况下，按照税法规定，企业在转让或处置投资资产时，投 资资产的成本准予扣除。在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资的账面价值 与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。 二．缴纳的营业税 问：出售或出租资产，有关的应缴营业税怎么记录，请老师详解! 答：上述问题属于日常经营活动确认的营业税，是应通过营业税金及附加科目核算的。 账屋网让会计实务更简单/ 账屋网让会计实务更简单/ 固定资产处置时的营业税应该是计入到固定资产清理的，营业税金及附加指的是企业日常活动形成的 税金，而对于固定资产的处置属于企业的非日常活动，因此对于固定资产处置形成的营业税是计入到固定 资产清理的。 对于投资性房地产，因为属于日常活动，因此计入的是营业税金及附加。 无形资产出售，属于非日常业务，交营业税，通过 营业外支出 科目 企业出售无形资产缴纳的营业税，因为是非日常经营活动确认的营业税，因此，是不通过营业税金及 附加科目核算的，其会计处理是 借：营业外支出 贷：应交税费—应交营业税 因此，是会影响无形资产处置损益的。 三．减值总结 【原题】：计算分析题 甲公司20×7年至20×9年期间有关投资如下： (1)20×7年1月1 日，按面值购入20万份A公司公开发行的分次付息、一次还本债券，款项已用银行 存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司将该债券投资 分类为可供出售金融资产。 20×7年6月1 日，自公开市场购入200万股B公司股票，每股20元，实际支付价款4000万元。甲 公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。 (2)20×7 10 B 20×7 12 31 B 年 月，受金融危机影响， 公司股票价格开始下跌， 年 月 日 公司股票收盘价 16 为每股 元。 20×8年，B公司股票价格持续下跌，20×8年12月31 日收盘价为每股10元。 20×7年11月，受金融危机影响，A公司债券价格开始下跌。20×7年12月31 日A公司债券价格为每 份90元。 20×8 A 20×8 12 31 A 50 A 年， 公司债券价格持续下跌， 年 月 日 公司债券价格为每份 元，但 公司仍能 如期支付债券利息。 (3)20×9年宏观经济形势好转，20×9年12月31 日，B公司股票收盘价上升至每股18元，A公司债券 价格上升至每份85元。