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电算化会计系统内部控制问题 2007年2月中国管理信息化Feb.,2007 第10卷第2期China Management Infonnationization Vo1.10,No.2 电算化会计系统内部控制问题陈冈，吴梅松(武汉科技学院经济管理学院，武汉430074)[摘要]本文分析了会计电算化环境下内部控制的变化，讨论了电算化会计系统内部控制存在的问题，并以此为基础提出完善电算化会计系统内部控制的具体思路和方法。[关键词]会计电算化;内部控制;审计[中圈分类号]F232文献标识码]A文章编号]1673一0194(2007)02-0003-03会计电算化将计算机理论和技术、信息管理理论和技制的范围也就相应地扩大增加了手工会计中没有的对系术与会计理论与实务相结合，用计算机设备替代人工记统开发过程的控制、对系统数据处理运行时的控制和电算账、算账、报账，实现对会计数据收集、存储、传输和各种加化资料存储的控制等内容，而这些内容更是需要新的规章工处理的自动化，辅助财会管理人员完成管理、分析、预测制度来进行控制和完善。和决策工作。而内部控制是企业单位在会计工作中为维护控制的方式和手段复杂化。在于工会汁处理中，会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产的完整性而制定人员之间的联系是直接的，因而很自然地可以形成相互制的各项规章制度、组织措施、管理方法及业务处理于续等约、相互监督的机制，同时记录在文件上的数据、文字、符控制措施的总称，在企业内部管理监控系统中起着举足轻号直观性较强，不同的笔迹可以作为部分控制的于段。而重的作用。在计算机普遍运用于企业会计处理的过程中，电算化会计处理中，这种人员之间的联系更多地转变为人完善的电算化会计系统内部控制对提高企业财务管理水与计算机的联系，操作员身份的识别及授权控制等都有别平、防止错误和舞弊、保护资产的安全完整、保证业务操作于手工会计处理，在手工会计环境下易于辨认的审计线索的高效率运行有着非常重要的意义。如笔迹、印章等在电算化环境下是无处可寻的。另外，于工环境下，记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其1 电算化会计系统内部控制的变化电算化在给会计工作带来快捷、精确、规范等→系列勾稽关系较为明确，而在电算化环境下，会计记录被存储科学革命的同时也给内部控制带来了新的变化，这种变化在磁盘、软盘等磁性介质上，不宜实施签字、盖章等程序。这种内部稽核的削弱以及磁性介质的缺陷，都要求内部控使内部控制的设计与执行在企业管理中成为至关重要的制方式和手段由人工控制向人工控制和程序控制及电子环节。信息技术相结合转化。电算化会计系统增加了对计算机硬会计工作组织和管理机制发生变化。会计信息系统开件、软件、操作等方面的控制内容内控内容的变化必然要始按照计算中心数据处理系统来组织，经济业务的记录和求内控的方式和于段与之相适应。加工、报表的生成、账务查询等都必须依靠计算机来完成，这种集中性程序化的数据处理使得传统的组织控制和管数据处理部门成为内部控制的重点。会计业务的处理关键是数据的处理，数据的准确性直接影响到财务结果的理体制功能减弱，并将其控制重点转移到计算机的操作、可靠性。会计数据的可靠性是指数据来源及数据处理所使运行上，在这种情况下必须加强对电算化部门人员职责的划分及操作规程的制定，加强对财务软件开发的控制和业用的会计程序要合法，原始数据要真实无误。数据缺乏可务数据录入正确性的控制。靠性是会计系统最严重的隐患，如果数据在发生时就是不真实的，那么它的准确性也就毫无意义了O在电算化会计内部控制范围进一步扩大。于工会计信息系统中的内部控制围绕着人的因素展开，其范围主要是对账、证、表的系统中，一些职能部门负责原始数据的记录、审核、编码、计算机输出报告的分析，原始数据一经输入就由计算机自控制。但是在电算化条件下，会计工作由人和计算机软硬件系统两个因素组成，并且计算机软件是一个重点控制因动处理。从记账、转账、结账到报表输出都在电脑中自动完素。在这种情况下，电算化会计系统中的内部控制实施主成，大量的工作都集中到电子数据处理部门，因此全部责体演变为人与计算机软硬件系统两个因素。因此，内部控任和数据也高度集中于电子数据处理部门，使之成为内部控制的重点。2 电算化会计系统内部控制存在的问题[收稿日期]2∞6-05-10[作者简介]陈冈，武汉科技学院经济管理学院副教授。电算化会计系统内部控制的变化给企业内部控制带CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZA TION I 3 ??????????????????????叽????????寕??容寖寎?????????????????????????????????????????????????????寊寗??????????????????????????????????????