事务所内部治理指南创新.docVIP

会计师事务所内部治理指南 第一章 总 则 第一条 为了加强会计师事务所（以下简称事务所）内部治理，建立健全事务所内部决策和管理机制，提高事务所风险管理和质量控制能力，为事务所做大做强奠定坚实的微观基础，根据《公司法》、《合伙企业法》、《注册会计师法》及相关法律法规，制定本指南。 第二条 本指南旨在为事务所加强章程（合伙事务所为合伙协议，以下统称章程）和制度建设、完善内部治理和内部管理提供指导。 除特别指明外，本指南条款同时适用于所有有限责任事务所和合伙事务所。 第三条 事务所内部治理应当以维护公众利益为宗旨，建立风险管理严格、质量控制有效、公开透明、相互制衡的治理结构和治理机制。 第四条 事务所内部治理应当以法律法规为依据，形成以章程为核心的、完善的内部决策和管理制度体系，以及尊重制度、执行制度的管理氛围。 第五条 事务所内部治理应当以“人合”为基础，尊重注册会计师的智力劳动和专业价值，充分发挥专业和知识在事务所内部决策和管理中的主导作用。 第六条 事务所内部治理应当以增进内部和谐为重点，合理规范和有效协调事务所股东（合伙人）之间、股东（合伙人）与注册会计师和员工之间以及其他各相关方面的关系，充分发挥事务所各层次管理机构的职能作用，保障事务所及各利益相关者的合法权益。 第七条 事务所内部治理应当以合伙文化为导向，积极树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理理念，推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所合伙文化。 第二章 股东（合伙人） 第一节 股东（合伙人）的权利与义务 第条第条不成的，人民法院起诉退财产份额的退还办法对基于退退前的原因发生的债务承担责任　　第条第之间转让其全部或者部分向以外的人转让其全部或者部分，以外的人依法受让在的的，第条以其在中的出 质量控制 第五十条 执业质量是事务所的生命线，也是行业维护公众利益的专业基础和诚信义务。事务所应当按照质量控制准则的要求，制定实施科学、严谨的业务质量控制政策和程序，强化风险管理，保障质量控制落到实处。 第五十一条 事务所应当明确业务质量控制的领导责任和执行机构、控制制度体系和职业道德规范、风险领域和风险环节以及控制措施和程序等内容。 第五十二条 事务所应当强化董事会在制定和组织实施质量控制政策与程序中的责任，建立对重大项目、高风险业务、重大事项等的董事会审议决策制度。 主任会计师对事务所建立健全质量控制政策与程序以及业务质量控制等承担最终责任。 第五十三条 事务所应当建立风险管理和质量控制委员会或者设置专门机构，对事务所业务质量进行监控和把关。 规模较小的事务所可配备专职人员对事务所业务质量进行监控和把关。 第五十四条 事务所应当制定合理保障执业质量的收费标准，不得恶性压价，不得向他人支付佣金、回扣，杜绝收入分成，杜绝变相减少收费损害执业质量的行为。 第五十五条 事务所应当建立业务的风险评估制度。在业务承接与保持前，应当进行风险评估。 事务所对于决定承接的业务，应当进行统一的客户信息管理，为事务所统一业务质量控制提供充分的基础信息，杜绝事务所个人或部门垄断客户信息。客户信息应当包括客户的基本情况、业务执行过程及其结果。 第五十六条 事务所应当建立业务质量控制的分类管理制度，明确规定常规与非常规业务、一般风险业务与重大风险业务以及是否涉及公众利益的划分标准与识别标准，并制定相应的业务质量控制程序。 非常规业务、高风险业务以及涉及公众利益的业务，事务所应当制定更为严格的质量控制程序。 第五十七条 事务所应当建立执业的回避制度，明确规定在执业过程中可能损害独立性应予回避的情形及补救措施。 事务所应当保证其形式上和实质上的独立性，制定事务所及注册会计师独立性的总体要求、评价与保持独立性的制度规范，明确规定影响事务所和注册会计师独立性的重要因素及应采取的措施。 第五十八条 事务所应当建立重大风险事项的报告制度，各级专业人员在执业过程中应当向专门机构或专职人员、上级业务主管人员报告所发现的重大风险事项。 第五十九条 事务所应当建立专业咨询制度，就重大疑难问题或争议事项向内部或外部专家进行咨询。 第六十条 事务所应当建立项目质量控制复核制度，确定实施项目质量控制复核的业务类型、复核方法与复核内容等。 第六十一条 事务所应当建立业务报告签发制度，严格各类业务报告的签发人和签发程序，禁止出卖公章的行为。 第六十二条 事务所应当建立业务工作底稿的归档、管理和使用制度。 第六十三条 事务所应当对质量控制制度进行不断检查和完善，并建立业务质量检查与评价制度以及相应的业务质量责任追究与赔偿机制。 第六十四条 事务所应当按照《会计师事务所职业风险基金管理办法》的规定提取和使用职业风险基金。事务所可以通过购买职业保险方式提