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税务筹划如何在实际工作中合法运用 前言：本人由于日常工作量较多，特别是融资工作牵涉了较多的精力，从而在一定程度上缺乏对财务管理尤其是税务策划方面的工作深度，现根据杭州大地税务师事务所的税收筹划方案，结合集团实际和自身的一些工作经验，梳理了税务策划在实际工作中合法运用的一些案例，供领导参考： 在市场经济条件下，企业作为一个自主经营、自负盈亏的法人实体，参与市场竞争。其根本目标是追求自身利益最大化或税后利润最大化。为实现该目标，有两条途径可选择，一是扩大业务收入，二是降低成本。在收入不能提高的情况下，降低成本能增加利润，而税收支出作为毛利润的一部分，完全可以在税法允许的范围内通过税务筹划，加以延缓减轻税负，从而增加税后利润，增强企业的竞争力。税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，通过对企业的经营、投资、理财活动的筹划与安排，尽可能取得“节税”的税收利益，其特点在于合法性、筹划性、目的性。它与偷税、避税有着本质上的区别，偷税既违法又不道德，是政府所严加征处的行为；避税是与税法精神相悖的，是政府所防范的行为；而税务筹划既不违法又符合道德规范，是国家政策予以引导和鼓励的行为。 1、精通税法知识：纳税筹划的基本方法是在税法规定的范围内进行企业的交易活动，企业的交易活动要按税法的规定进行。故纳税筹划人员要对企业交易行为所适用的税收法规了如指掌。 2、熟悉会计知识：因为所有的纳税资料都来自于企业的会计资料以及跟会计资料形成有关的合同、章程、凭证有关，所以熟悉企业会计制度，对纳税筹划也是大有帮助的。 3、了解国家相关的经济法律知识，比如说《公司法》、《金融法》、《合同法》、《物权法》等等。 3.1例一:公司法与税法中对新办企业的条件是明显不一样。 3.1.1公司法中新办企业标准:股东可以用货币出资，也可以用非货币财产作价出资；全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。 3.1.2税法中的新办企业:财税[2006]1号和国税发[2006]103号标有五条： （1）工商注册：新注册成立的企业。 （2）适用范围：适用于享受和不享受所得税优惠政策的所有内资企业。 （3）权益性出资额标准：新办企业的权益性出资人非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％。 （4）分支机构认定：有企业新设立的分支机构均不得作为新办企业。 （5）关联交易修订： 从权益性投资者及其关联方购置、租借或无偿占用的非货币性资产占注册资本的比例累计超过25%的，不得享受新办企业的所得税优惠政策 4、具备需要筹划行业的基本管理知识：这是指筹划人员要了解企业的管理知识以及纳税筹划的平台及技术手段。 二、帐务处理选择方面案例: 1、房产税案例： 某企业在执行2001年的新的会计准则时,将2000年取得的土地使用权的价值计入了新建的房屋价值中,金额为5000万元。 假设某会计精通会计与税法规定，他就会用如下文件做： 根据《实施〈企业会计制度〉及其相关准则问题解答》的通知财会（2001）043号第九条规定“执行《企业会计制度》前土地使用权价值作为无形资产核算而未转入所建造的房屋、建筑物成本的公司，可不作调整，其土地使用权价值按照《企业会计制度》规定的期限平均摊销。”规定：企业亦可以将土地使用权单独摊销。 相比土地价值计入房屋原值的会计而言： 企业年可节约房产税5000×（1－30%）×1.2%＝42万元. 按房屋使用寿命50年计算共多交房产税42×50＝2100万元 如果这个企业会计精通税法，就可以节约这笔2100万元的房产税 2、押金征税的案例： 假设某企业在2008年1月销售货物收到一笔押金117万元，双方约定1年退回。在2009年2月份主管税务机关稽查中发现此笔押金尚未退还，要求补增值税17万元和企业所得税25万元。 当然，税务稽查局依据国税函[2004]827号规定：超过一年的押金应征增值税和企业所得税两项共计42万元是有法律依据的。 纳税筹划方案：可要求客户在2008年12月办理退款手续后，再收取押金就可以不征税了。 3、个人税得税案例 假设张三是吉华公司的个人股东，2008年12月1日从吉华公司借款100万元购一辆私人用高级轿车。 吉华公司的账上记录： 摘要：张三临时借款100万元，5个月后归还。 分录：借 其它应收款—张三 100万元 贷：银行存款 100万元 2009年1月31日吉华公司的主管税务局来检查，要求张三补20万元的个人所得税。 税务人员的依据是：财税[2003]158号第二条、关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙 企业除外）借款长期不还的处理问题：纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其