审计实务答案.doc

《审计实务（第3版）》习题参考答案 第1章 审计基础理论 单选题 1D 2A 3C 4D 5C 6C 7B 8C 9D 10C 多选题 1 ABCD 2ABC 3ABCD 4ABCD 5ABC 6AB 7AC 8AC 三、简答题（略） 四、分析讨论题 1、提示：我们承认，在证券市场中，投资者应该对投资风险有一个清醒的认识。然而，投资者对投资风险的把握，是有先决条件的，即应该得到被投资公司的真实、公允的会计信息。如果在得到了这些会计信息后，投资者仍然做出冒险的决策，那么，一旦因投资失误而造成的损失，就属于自认倒霉。问题是，在本事件中，投资者得到的是虚假的会计信息。那么在这样的情况下作出的投资决策，如何要投资者“自认倒霉”呢？这是不公平的。 那么，当投资者得知公司管理部门以虚假会计信息欺骗了他们，除了行政刑事处罚外，他们能否予以民事起诉，以保护自身利益呢？从我国的现有市场机制和法规来看，是很难成功的。在这一问题上，美国1933年证券法中的有关规定很值得我们借鉴。该证券法规定：（1）第三方投资者无须举证责任，投资者只需说明经审计的财务报表存在严重错报或遗漏即可。（2）管理当局与中介机构具有举证责任。这样规定既避免了投资者漫长的法律诉讼过程，合理有效地保护投资者利益，又要求上市公司管理部门、大股东及中介机构更为谨慎处理及保护真实而公允的会计信息。这对加强资本市场的监管效用，使证券市场向着良性、健康的方向发展，是有大裨益的。 2、（1）注册会计师在审计过程中，像上述案情中的矛盾现象时有发生，这就要求注册会计师在工作中应积极进取，勇于创新。本案例所介绍的审计工作底稿的密码标识和必威体育官网网址档案的管理是值得注册会计师参考和借鉴的。（2）对上市公司的审计监督，是社会赋予注册会计师的神圣职责。但是很多上市公司害怕自己的违法行为被注册会计师发现后向社会披露，就常以商业机密为借口，阻挠注册会计师的正常审计。在当前竞争激烈的审计市场上，注册会计师屈从于客户压力而有意隐瞒事实真相的案例常有发生。本案例提醒人们，注册会计师事业是公正的事业，如果偏离这一点，注册会计师就会失去公众的信任。 第2章 审计过程 单选题 1C 2B 3C 4A 5B 6D 7C 8B 9A 多选题 1ABC 2ABC 3ACD 4ACD 5CD 6ABCD 7AC 8AD 9ABC 10ABCD 11ABCDE 12ABC 13ABCD 14AB 15AB 简答题（略） 四、案例分析题 1．分析： （1）根据日常审计实务中用以判断重要性水平的参考比率计算，利润表的重要性水平确定为40万元（800×5%），资产负债表的重要性水平确定为20万元（4 000×0.5%），本题三个问题数值相加之和为165 700元，仅此考虑，不会影响会计报表使用者的判断与决策。虚报冒领工资及小金库问题虽然绝对额不大，但性质较为严重，应督促其迅速改正。 （2）在审计实施阶段，如考虑汇总数（165 700元），连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平（20万元），审计人员应当实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 在审计报告阶段，如果考虑尚未调整的错报或漏报的汇总数可能影响到某个会计报表使用者的决策，但会计报表的反映就其整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见。如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可能影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，审计人员应当发表否定意见。 2．重要性的确定与运用提示： （1）550万元，因为期末净利润为负数，不能选择为判断基础。选择资产总额和营业收入总额为判断基础，基于谨慎原则，选择最低值550万元作为报表层面的重要性水平。 （2）如果华兴公司处于一个高度管制行业，如银行业或保险业，则重要性水平要调整至更低一些。 （3）审计人员应当考虑追加审计程序，把尚未查出的重大错报查证出来，建议被审计单位调整，这样才能把风险降至可接受的水平。 （4）发生错报和漏报多的账户或交易审计风险大，需要把重要性水平确定得低一些，以多收集证据，降低风险；但对于出现错报和漏报可能性大的账户或交易，审计师查证时往往防不胜防，从效益角度考虑，则可以把重要性水平确定得高一些，但应考虑把风险降至可接受水平。 （5）不赞同，因为如果重要性水平确定偏高，审计师执行的审计程序要比原来执行的审计程序少、审计范围小，导致审计师得出错误的审计结论，影响审计效果；如果重要性水平确定偏低，审计师就会扩大审计程序的范围或追加审计程序，而实际上没有必要，浪费审计时间和人力，影响审计的效率。为此，重要性水平偏低或偏高均对审计师不利，审计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。 （6）①不能，因为虽然华兴公司与其出资者晋美公司之间没有实质内容支持的往来款项