审计基础与实务第6章_审计证据与审计工作底稿教材教学课件.ppt

第六章 审计证据与审计工作底稿 ;第一节 审计证据;其他信息： 1、直接获取的会计记录以外的信息； 2、通过审计程序获取的信息； 3、自身编制的可以通过合理推断得出结论的信息。 两者缺一不可：只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为审计人员发表审计意见提供合理基础。 ;二、审计证据的种类;2 .书面证据 审计方法：所有审计方法 证明的认定：所有认定 特点：数量最多、范围最广的基本证据 易被篡改或伪造 3 .口头证据 审计方法：询问 证明的认定：不能单独证明 特点：可靠性弱，需要佐证 ;4 .环境证据 审计方法：查询、观察 证明的认定：不能直接证明 特点：用于风险评估，为收集其他审计证据的程度提供依据 （二）按证明力分类： 1 .基本证据（直接相关） 2 .辅助证据（间接相关） 直接与否是相对的，取决于具体审计目标。;（三）按来源分类（书面证据） ：;三、审计证据的特性;练习题;第二节 审计工作底稿 ;2．审计工作底稿的编制目的：;二、审计工作底稿的内容 按具体审计程序分为几个部分。 三、编制审计工作底稿的总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： 1. 审计程序的性质、时间和范围； 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3.就重大事项得出的结论。;四、审计工作底稿的的格式、要素和范围;（二）审计工作底稿的要素;五、审计工作底稿的归档;（二）归档期限： 审计报告日后60天内。 （三）归档后的变动： 一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。 有必要修改的情形： （1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分； （2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 ;变动审计工作底稿时的记录要求： （1）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员； （2）修改或增加审计工作底稿的具体理由； （3）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 （四）审计工作底稿的保存期限： 自审计报告日起，至少保存10年。 ;本章小结