宏观经济政策财政政策参考.pptVIP

第六讲 财政政策 财政政策是指国家根据一定时期政治、经济、社会发展的任务而规定的财政工作的指导原则，通过财政支出与税收政策来调节总需求。 税收调控功能的优势和低税率的正面效应具体表现为：　　1.刺激劳动和企业的积极性；　　2.增加产品产量和提高劳动生产率；　　3.免税所得的增加扩大了消费需求；　　4.提高了国家预算的效率，即增加了国家收入　　5.降低了价格和通货膨胀的水平；　　 税收政策 奥巴马 对于年收入低于20万美元的个人或者年收入低于25万美元的夫妻延续小布什时期的减税政策，对年收入超过25万美元的富人税率从目前的35%提高到39% 对于在国内生产的企业提供税收优惠，对于将岗位外包的企业增加税收，将最高企业税下调至28% 罗姆尼 全面延续小布什时期减税政策， 进一步降低税收。（对于最高收入档税率从35%降低至28%，对于最低收入档税率从10%降低至8%） 将企业税从35%降至25%，将使美国的税率接近于经合组织国家23%的平均税率 案例分析 在某门户网站上，一篇关于《山东政协委员潘耀民称馒头税率达17%应降税》的新闻引发网民热议。在接受媒体采访时，潘耀民表达了他的看法：现行馒头17%的增值税税率是上世纪90年代初制定的，而面粉、挂面等产品的增值税税率如今只有13%。潘耀民认为，馒头也是“粮油副食品”，应执行13%的税率。 对于潘耀民委员三次议案，济南市国家税务局曾以济国税函【2007】89号、【2009】61号、【2010】25号文件进行了答复。 第一，目前我国没有“馒头税”这一税种，山东省各级国税机关未擅自开征“馒头税”。潘耀民委员在政协提案中反映的是馒头税率的问题。媒体所称的“馒头税”其实是对销售馒头征收的增值税，而并非专门针对馒头这一食品单独开征的税种。根据《增值税暂行条例》的规定，生产和销售馒头应当缴纳增值税。 　　 第二，馒头产品执行17%的增值税税率符合国家税法规定。目前我国的增值税设置了三档税率，基本税率为17%，对出口货物适用零税率，对粮食等产品实行13%的低税率。根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)规定：“以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于‘粮食’的征税范围。”馒头是粮食加工制成的熟食品，适用的增值税税率为17%。 　　 第三，消费者购买馒头承担增值税的计算问题。新闻报道中所称：“购买一元钱的馒头就要缴纳2毛钱的税”，这种说法是不准确的。我国增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。目前小规模纳税人按照3%的征收率计算应纳税额，一般纳税人按照适用税率计算应纳税额，由于增值税是价外税，应换算为不含税价之后再计算。对小规模纳税人来讲，消费者最终承担的增值税为3%;对一般纳税人来讲，由于国家对初级农产品实行免税政策，同时生产企业可以按照13%抵扣，消费者最终承担的增值税为4%左右。 第四，食品加工企业的增值税税负问题。按照规定，一般纳税人实行税款抵扣政策，其应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额后的余额，虽然税率为17%，但实际税负远远低于17%。从我省食品加工企业的实际情况来看，目前实际税负在3%左右(不同企业、不同年度略有差别)。 人民日报刊文：“中国税负世界第2”说法不实 2011-09-19 05:21:38　来源: 人民日报(北京)　 核心提示：一些媒体报道称，美国福布斯杂志最近推出“税负痛苦指数”榜单，中国内地在榜单上位居全球第二。中国社科院税收研究室主任张斌称该榜单科学性较差，不能反映真实情况。此外，张斌称以国际标准“宏观税负”衡量，中国税负并不高。 福布斯“税负痛苦指数”可信吗？ 按照福布斯税负痛苦指数的统计方法，各税种都选用最高的边际税率来计算痛苦指数，例如，2009年，我国企业所得税最高税率为25%，则相应的痛苦指数为25，按照这个方法，个人所得税痛苦指数为45，企业缴纳的社会保险费用痛苦指数为49，个人缴纳的社会保险费痛苦指数为23，增值税的痛苦指数为17，财产税的痛苦指数为0，直接加总得出中国大陆的税收痛苦指数为159，仅次于法国的167.9，名列全球第二。 中国社科院财贸研究所税收研究室主任张斌认为，税负痛苦指数是科学性较差的一种算法，在反映税负高低问题上有几个重大缺陷。 一，指数选取的名义税率不等于实际税率，实际税率往往比名义税率低。 二，最高的边际税率只适用很小比例的纳税人，不能反映一国居民的总体税负状况。 三，简单相加的假设前提是对每个税种赋予同等的权重，而这一假设与实际情况相差很大。 中国税收负担全球第二吗？ 回应：以国际标准“宏观税负”衡量，我国税负并不高 据张斌介绍，目前国内研究者将中国宏观税负指标分